За что могут наказать бизнесмена на УСН?

За что могут оштрафовать бизнесмена на УСН? Как рассчитываются пени за просрочку авансов по единому налогу? Что грозит предпринимателям за несдачу декларации по УСН?

Несмотря на то, что бизнесмены на УСН платят только один налог с полученной прибыли, им также могут грозить штрафы и пени.

В какие сроки упрощенцы должны платить единый налог и авансы по нему?

Для плательщиков УСН налоговым периодом является календарный год.

Однако в течение года они обязаны ежеквартально вносить авансовые платежи. Для авансов установлен единый срок - до 28 числа месяца, следующего за кварталом (ст.346.21 НК РФ).

Таким образом, в 2025 году нужно заплатить авансы:

  • до 28 апреля - за 1 квартал 2025 года;

  • до 28 июля - за 6 месяцев 2025 года;

  • до 28 октября - за 9 месяцев 2025 года.

Оплатить единый налог при УСН по итогам 2025 года нужно:

  • до 30 марта 2026 года, поскольку 28 марта 2026 года выпадает на субботу, - для компаний;

  • до 28 апреля 2026 года - для ИП.

В какие сроки подавать уведомления и как налоговики узнают об этой обязанности?

Бизнесмен на УСН самостоятельно рассчитывает сумму авансов, подлежащих уплате по 3 срокам. А налоговая декларация с рассчитанными суммами сдается по итогам года, поэтому налоговики не обладают информацией об авансах в течение года.

Для того чтобы налоговики разнесли авансовые платежи на ЕНС, упрощенец должен ежеквартально подавать уведомление об исчисленной сумме (приказ ФНС РФ от 02.11.2022 г. №ЕД-7-8/1047@).

При этом сроки уведомлений не совпадают со сроками внесения авансовых платежей.

В 2025 году нужно подать уведомление:

  • до 25 апреля - за 1 квартал 2025 года;

  • до 25 июля - за 6 месяцев 2025 года;

  • до 27 октября, поскольку 25 октября выпадает на субботу, - за 9 месяцев 2025 года.

Уведомление не сдается по годовому единому налогу при УСН, поскольку из налоговой декларации налоговики увидят все начисления (п.9 ст.58 НК РФ).

Налоговики фиксируют данные о том, кто должен был представить уведомления, но не представил. Сведения собираются на основании имеющейся у налоговых органов информации.

Например, по  УСН данные о бизнесменах, не представивших уведомления, сформированы на основании перечней налогоплательщиков, которые уже представили налоговые декларации за предыдущие отчетные периоды с суммами к уплате в бюджет. И на основании данной информации налоговики информируют упрощенцев о необходимости представить уведомления (письмо ФНС РФ от 12.01.2024 г. №БВ-17-8/55@).

Получается, что на бизнесменов, которые только начали применять УСН либо перешли на нее, у налоговиков нет сведений.

Могут ли оштрафовать бизнесмена за неподачу уведомлений?

Со времен введения единого налогового счета не утихали споры о наказании за неподачу уведомлений по авансовым платежам, налогам, которые представляются до момента сдачи налоговой декларации.

В периодических изданиях, в СМИ консультанты озвучивали штраф в размере 200 рублей за нарушение срока сдачи уведомления. Свою позицию эксперты подкрепляли разъяснениями налоговиков (письмо ФНС РФ от 14.03.2023 г. №БС-4-21/2873@).

И вот в конце уходящего года налоговики признали, что неподача уведомления не является налоговым преступлением и, следовательно, штрафовать плательщиков нельзя.

БУХГАЛТЕРИЯ - Бухгалтерские консультации БУХГАЛТЕРИЯ - Бухгалтерские консультации
Дело в том, что основная функция уведомления сводится к правильному распределению сумм налогов и авансовых платежей на едином налоговом счете. По сути, уведомление приравнивается к платежному документу. А с учетом сложившейся судебной практики неверное указание в платежных документах каких-либо реквизитов не влечет применение мер ответственности (постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13).

Поэтому, несмотря на то, что региональные налоговые инспекции все еще разъясняют о начислении штрафов за несвоевременное представление или непредставление уведомления, наказание по ст.126 НК РФ не действует (письмо ФНС РФ от 28.12.2024 г. №БВ-4-7/14776).

Какое наказание грозит за просрочку уплаты авансов по УСН?

Если бизнесмен опоздает с оплатой авансовых платежей, то штрафов не будет, а могут быть начислены пени. При наличии переплаты по другим налогам будет произведен автоматический зачет в счет недоимки по авансовым платежам.

Пени начисляются в случае отрицательного сальдо на едином налоговом счете.

Механизм начисления пени различается для упрощенцев ИП и компаний (ст.75 НК РФ). Для того чтобы правильно посчитать размер пени нужно знать 2 даты: дату просрочки платежа и дату гашения долга.

Важно знать, что пени будут начислены не на конкретно неуплаченную сумму авансового платежа, а на общее отрицательное сальдо по ЕНС. 

Пени за неуплату аванса в 2025 году рассчитываются (п.5.1 ст.75 НК РФ):

  • для ИП - 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ;

  • для компаний – 1/300 ставки ЦБ в период до 30 дней просрочки, 1/150 ставки ЦБ - с 31 дня по 90 день, и 1/300 ставки ЦБ, начиная с 91 дня просрочки.

Действующее значение ставки ЦБ РФ можно узнать на официальном сайте ЦБ РФ.

Если же компания или ИП получили убыток либо деятельность была поставлена «на паузу», то авансы не платятся.

Какое наказание грозит за просрочку уплаты единого налога?

В отличие от авансовых платежей, за неуплату единого налога по итогам года, начисляется штраф (п.1 и п.3 ст.122 НК РФ):

  • 20% от неуплаченного налога - за неумышленное нарушение;

  • 40% от неуплаченного налога - за умышленное нарушение.

К умышленному нарушению относится, например, искусственное дробление бизнеса с целью сохранения применения УСН (письмо ФНС РФ от 13.07.2017 г. №ЕД-4-2/13650@).

Помимо налогового штрафа бизнесмен может получить административный штраф, если неуплата налога произошла из-за искажений учетных данных. Размер штрафа может доходить до 20 тысяч рублей (п.1 и п.2 ст.15.11 КоАП РФ)

А если размер неуплаченного налога в пределах 3 лет составляет более 2 млн 700 тысяч рублей, предпринимателю может грозить и уголовный срок (ст.198 и ст.199 УК РФ).

Какие последствия будут у бизнесменов, не представивших налоговую декларацию?

Если бизнесмен не сдаст налоговую декларацию по УСН, то ему грозит штраф - 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки от суммы неоплаченного налога. Верхняя планка максимального штрафа - 30% от суммы недоимки.

Если же налог оплачен, то штраф за просрочку сдачи декларации составит 1 000 рублей (п.1 ст.119 НК РФ).

Могут ли наказать за нарушение учета доходов и расходов?

Главным налоговым регистром для упрощенцев является Книга учета доходов и расходов. Налог по УСН рассчитывается на основании Книги учета доходов и расходов. Книгу не нужно заверять у налоговиков, а представлять ее нужно только по требованию налоговой инспекции (письмо ФНС РФ от 28.02.2013 г. №ЕД-3-3/696@). Но если бизнесмен не будет вести книгу учета или заполнять ее с ошибками, то налоговики могут его оштрафовать на 10 тысяч рублей (ст.120 НК РФ). Повторное же нарушение будет стоить ему в 30 тысяч рублей.

Выводы

Упрощенцы могут быть привлечены к налоговой, административной и уголовной ответственности. За несдачу налоговой отчетности, неуплату налога грозит штраф, за просрочку авансовых платежей начисляются пени.