Вправе ли налоговики запретить ознакамливаться с материалами налоговой проверки?

Обязаны ли налоговики ознакамливать компанию с материалами налоговой проверки? В какой срок нужно это сделать? Что делать, если налоговики препятствуют процедуре ознакомления? Как складывается судебная практика по данному вопросу?

Знакомая ситуация: позади налоговая проверка, компания не согласна с выводами налоговиков и планирует их оспаривать. Налоговики часть материалов проверки должны вручить сразу компании вместе с актом проверки либо дополнением к нему (п.3.1 ст.100, п.6.1 ст.101 НК РФ).

Важно знать, что налоговики обязаны предоставить возможность компании ознакомиться со всеми документами, подтверждающие нарушения и указанные в акте проверки либо дополнении к нему (письма ФНС РФ от 10.01.2019 г. № ЕД-4-2/55, от 16.11.2017 г. №ЕД-4-2/23295).

Знакомство осуществляется в течение срока, который дается компании для представления возражений на акт проверки - один месяц с даты получения акта налоговой проверки ( п. 2 ст. 101 НК РФ).

А доступ к материалам проверки предоставляется в течение 2-х рабочих дней с момента подачи заявления об ознакомлении с ними на территории налоговиков ( п.6 ст. 6.1, п.2 ст.101 НК РФ). По окончании ознакомления налоговики составляют протокол ( п.2 ст.101 НК РФ).

Однако на практике налоговики могут отказать компании в праве ознакомиться с материалами проверки.

С какими документами налоговики обязаны знакомить проверяемую компанию?

Налоговики могут не представлять компании лишь те документы, которые представлялись самой компанией. А документы, приложенные к акту проверки и полученные налоговиками от третьих лиц, должны быть представлены проверяемой компании (п.3.1 ст.100 НК РФ, постановления АС Московского округа от 03.06.2024 г. №А40-139469/2022, от 02.10.2023 г. №А40-138474/2022).

Суды также считают неправомерным непредставление части материалов налоговой проверки по причине того, что, по мнению налоговиков, данные материалы не имеют отношения к выявленным правонарушениям. Но, поскольку данные материалы получены в ходе выездной проверки, то имеют непосредственное отношение к компании (постановление АС Поволжского округа от 22.01.2024 г. №А55-28235/2022).

Связь с контрагентами, в которых проверяемая компания участвовала сама, - не повод для непредставления документов налоговиками

Налоговики обязаны без обращения к нему проверяемой компании направлять с актом проверки документы, которые подтверждают налоговое правонарушение, и выписки из них в случаях возникновения необходимости сохранения охраняемой законом тайны (п.3.1 ст.100 НК РФ, решение ВАС РФ от 24.01.2011 г. №ВАС-16558/10).

Зачастую, налоговики, обвиняя компании в связи с нереальными контрагентами, не считают нужным предоставлять налогоплательщику документы, полагая, что они и так у него есть.

ЮРИСТ - Юр.обслуживание ЮРИСТ - Юр.обслуживание
Например, налоговики в акте выездной налоговой проверки сделали вывод о совершении компанией налогового правонарушения по причине включения в состав налоговых вычетов по НДС и на расходы по налогу на прибыль операций со спорными контрагентами. Налоговиками в подтверждение совершения нарушений указано, что налоговые декларации контрагентов содержат минимальные показатели исчисленных налогов, а некоторые из них вообще представили «нулевки».

То есть налоговиками вменено компании совершение налогового правонарушения, в связи с чем документы, подтверждающие факт данного налогового правонарушения, должны прилагаться к акту проверки.

Налоговики в оправдание своей позиции заявили, что данные о формируемом учете спорных контрагентов, движении денежных средств по их счетам должны быть известны компании. Аргумент прост - раз руководитель проверяемой компании является учредителем контрагентов, то у проверяемой компании вся информация и так имеется.

В качестве дополнительного обоснования непредставления документов в адрес проверяемой компании налоговики привели следующие факты:

  • часть деклараций контрагентов была подписана директором и учредителем налогоплательщика;

  • распорядителем банковского счета одного из контрагентов являлся сотрудник компании;

  • налоговая отчетность компании и контрагентов предоставлялась с одного IP-адреса.

Однако суды не приняли доводы налоговиков, поскольку названные документы не относятся к документообороту проверяемой компании, в связи с чем возложение инспекцией обязанности их самостоятельного изыскания не соответствует норме п.3.1 ст.100 НК РФ (постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.01.2024 г. №А75-24563/2022).

Важно знать, что при рассмотрении подобных споров имеет значение существенность допущенных налоговиками нарушений. Если суд приходит к выводу о том, что непредставление материалов проверки не привело к существенному нарушению прав налогоплательщика, то решение налоговиков не отменяется (п.38 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. №57).

Например, в ходе проведения проверки сама компания представила подробный анализ деятельности контрагентов и их книг продаж. Из этого следует, что непредставление налоговиками документов не создало существенных препятствий налогоплательщику для защиты своих прав. А поэтому причины для признания недействительным оспариваемого решения налоговиков отсутствуют (постановление 13 ААС от 26.01.2024 г. №А56-114097/2022).

Каким способом можно ознакомиться с материалами проверки?

Ни положения НК РФ, ни иные акты законодательства о налогах и сборах не устанавливают способ обеспечения возможности ознакомления проверяемой компании с материалами проверки.

Один из налогоплательщиков счел недостаточным способ ознакомления с материалами проверки. Так, ознакомление проходило как путем визуального осмотра, так и с помощью планшета, с помощью которого представители компании делали фотографические снимки всех материалов налоговой проверки. Кроме того, компании неоднократно предоставлялась возможность ознакомиться как с материалами проверки, так и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, о чем налоговиками были составлены соответствующие протоколы (постановление АС Московского округа от 28.09.2022 г. №А40-250535/2021, определением ВС РФ от 12.01.2023 г. №305-ЭС22-26730 отказано в передаче дела в СК РФ).

Имеет ли право компания знакомиться с документами налоговиков при вызове для дачи пояснений?

Налоговики вправе вызывать компании для дачи пояснений (пп.4 п.1 ст.31 НК РФ). Такие пояснения могут быть истребованы как в связи с проведением проверкой, так и вне ее.

Так, налоговики вызвали компанию для дачи пояснений в связи с жалобой сотрудника на зарплату «в конвертах». Руководитель компании затребовал от налоговиков документы, послужившие поводом для вызова. Однако инспекторы отказали ему по причине того, что право на ознакомление с материалами проверки возможно только при выявлении нарушений по итогам камеральной или выездной проверки. Суд поддержал налоговиков (постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 г. №А70-14321/2023).

Выводы

Налоговики могут отказать проверяемой компании ознакомиться с материалами проверки.  

При разрешении споров в суде, судьями исследуется вопрос: привело ли данное нарушение со стороны налоговиков к существенному нарушению прав проверяемой компании.

Если налоговики вызывают компанию для дачи пояснений вне рамок камеральной или выездной проверок, то они могут не представлять документы, послужившие поводом для вызова.

 

Налог на вклады в 2024 году: кому нужно платить и сколько #налоги
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
Налог на вклады в 2024 году: кому нужно платить и сколько #налоги
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:33 Кто и когда должен оплачивать налог? 01:50 Как определить сумму налога? 05:10 Какие налоги не облагаю налогом? 06:17 Как уплатить налог? 07:23 Каким будет налог в 2024 году? В 2023 году прекратило действовать временное освобождение от уплаты налога с процентов по вкладам. С 2024 года вкладчикам придется оплачивать данный сбор. В этом видео подробно рассказываем, кто и сколько должен заплатить в бюджет и как это сделать. Мы расскажем о том: - какова величина налога на вклады, - какие параметры могут влиять на его размер, - а также поделимся советами по оптимизации налоговых выплат. Не упустите шанс первыми узнавать обо всех изменений в налоговом законодательстве и своевременно адаптировать свою финансовую стратегию. Подписывайтесь на наш канал, ставьте лайк, задавайте вопросы и делитесь своим мнением в комментариях! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Новости июнь 2024 #2024июнь #rosco
Таймкоды: 00:00 Вступление 00:32 Налоги 02:14 Взыскание долгов 02:55 Национализация 03:31 Товарные знаки 04:47 Деловая депутация 05:30 Закон о рекламе 05:44 Семейное право 06:19 Кадры решают все 07:11 Автовладельцам 07:31 Банковское право 08:06 Валютный контроль 08:27 Санкции 09:26 Летом зарубеж 10:02 Социальная политика 10:27 Миграционное право Приветствуем всех на канале #rosco! Представляем вашему вниманию обзор новостей июня 2024 года. Мы сосредоточились на наиболее заметных событиях месяца. Июнь был насыщен событиями, затронувшими различные сферы – от политики и экономики до технологий и общественной жизни. Мы обсудим главные новости финансового мира, изменения в законодательстве, социальной и миграционной политике, поделимся прогнозами на ближайшие перспективы. Присоединяйтесь к нашему каналу #rosco, включайте уведомления, чтобы оставаться в курсе актуальных событий. Не забудьте поделиться с нами своим мнением в комментариях – мы ценим обратную связь от зрителей. #2024июнь #новости #финансы #экономика #право Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Что нужно учитывать при работе с электронными больничными?
Услуги специалистов: https://rosco.su/kadry/vedenie-kadrovogo-ucheta/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:50 Как страхователи должны взаимодействовать в 2024 году с СФР? 03:52 Как страхователь должен передать сведения в СФР? 05:38 Какие новые вводные должен учитывать работодатель с 1 мая 2024 года? С 1 января 2022 г. у работодателей нет выбора между бумажным и электронным вариантом больничного. Больничные листы формируются только в электронном виде. В этом видео мы углубимся в процесс оформления и регистрации электронных больничных листов, рассмотрим основные требования и нюансы, которые необходимо учитывать при работе с этими документами. Вы узнаете, какие данные должны быть указаны в электронном больничном листе, как следить за его правильностью и актуальностью, а также какие штрафные санкции могут быть применены при нарушении правил оформления. Присоединяйтесь к нам, чтобы регулярно получать полезные советы и профессиональные рекомендации! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit