Возможно ли снизить налоговый штраф в суде?
Налоговый штраф могут снизить налоговики и суды. По каким смягчающим обстоятельствам суды уменьшают штраф? Можно ли вообще добиться нулевого штрафа?
Перечень обстоятельств, которые позволяют снижать налоговый штраф, является открытым (п.1 ст.112 НК РФ). Это значит, что в каждом конкретном случае налогоплательщики могут привести свои доводы, позволяющие уменьшить штраф.
На практике причинами снижения штрафа могут являться: совершение нарушения впервые, его незначительный характер, тяжелое материальное положение физического лица.
Первая ступенька к снижению штрафа - это обращение к налоговикам. Но даже если налоговики уже снизили штраф, то суд может еще дополнительно уменьшить его размер.
Какие смягчающие обстоятельства позволяют добиться снижения штрафа?
Если у бизнесмена есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, которое позволит снизить штраф, то он подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с установленным налоговым штрафом (п.3 ст. 114 НК РФ).
Проанализируем причины, по которым бизнесмены добиваются снижения налогового штрафа.
Кейс №1.
Штраф с 6 млн рублей до 3 млн рублей снижен с учетом самостоятельного выявления и исправления компанией ошибок в налоговой декларации, а также самостоятельной уплаты налога и пеней - после подачи декларации (п.1 ст.122 НК РФ).
При этом суд не принял такие доводы предпринимателя, как: ведение бизнеса в период неблагоприятной эпидемиологической обстановки, тяжелое финансовое положение, общественная значимость осуществляемой деятельности (постановление АС Московского округа от 18.04.2023 г. №А40-145348/2022).
Кейс №2.
Участие компании в благотворительной деятельности, которое подтверждается длительным поручением по расчетному счету в рамках предоставления сервиса «Благотворительность. Добрая подписка» позволило ей снизить штраф с 647 тыс. рублей до 323 тыс. рублей.
Вместе с тем, суд не принял во внимание наличие госконтрактов у налогоплательщика, поскольку деятельность по исполнению контрактов направлена на извлечение прибыли, что является основной целью предпринимательской деятельности (постановление АС Северо-Кавказского округа от 31.03.2023 г. №А63-1493/2022).
Кейс №3.
Штраф за непредставление в срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам с 27 тыс. рублей до 9 тыс. рублей снижен по причине технического сбоя в системе Интернет, из-за которого расчет по страховым взносам фактически не выгрузился в базу ФСС РФ (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2023 г. №А19-19571/2022).
Кейс №4.
По решению вышестоящей налоговой инспекции ИП был снижен штраф в 2 раза и составил 8,6 млн рублей. Но для бизнесмена этот размер штрафа оказался неподъемным и благодаря судебным баталиям его удалось снизить до 2,15 млн рублей.
В качестве смягчающего обстоятельства было учтено, что предприниматель является инвалидом второй группы и им добровольно погашены долги по налогам (постановление АС Московского округа от 03.04.2024 г. №А40-46367/2023).
Кейс №5.
Штраф в размере 8,86 тыс. рублей был снижен в 2 раза по причине того, что учреждение финансируется за счет средств бюджета, поэтому ущерб совершенным правонарушением не причинен (постановление АС Волго-Вятского округа от 20.11.2024 г. №А82-19663/2023).
Кейс №6.
Предпринимателя оштрафовали за нарушение срока представления в установленный срок документов (п.1 ст.126 НК РФ). Изначально размер штрафа составлял более 2 млн рублей, но снижен налоговиками в 8 раз и составил 273 тыс. рублей.
Суд посчитал возможным снижение штрафа до 100 тыс. рублей в виду огромного объема запрашиваемых бумаг - 10 926 документов (постановление АС Северо-Западного округа от 29.02.2024 №А56-129170/2022).
Можно ли снизить штраф до нуля?
Компании был начислен штраф в размере 141 тыс. рублей за неперечисление как налоговым агентом НДФЛ, который удержан из доходов работников (ст.123 НК РФ). Организация обратилась в суд для снижения штрафа, ведь ранее компания не привлекалась к ответственности за несвоевременное перечисление налога.
Таким образом, размер штрафных санкций не может быть снижен до нуля рублей даже при наличии смягчающих ответственность обстоятельств (определение судебной коллегии ВС РФ от 05.02.2019 г. №309-КГ18-14683).
Может ли суд снизить штраф по тем же обстоятельствам, что и налоговики?
Компания была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение и ей назначен штраф в размере 500 тыс. рублей (п.1 ст.129.6 НК РФ). По результатам рассмотрения апелляционной жалобы размер штрафа был снижен в два раза - до 250 тыс. рублей.
Но компании этого показалось мало, и она обратилась в суд.
Компания привела следующие доводы: согласно декларации по налогу на прибыль доход составил всего 369 тыс. рублей. Сумма штрафа в 250 тыс. рублей за нарушение, не причинившее никакого вреда и общественной опасности, сводит работу и заработок организации к нулевым значениям. Суд учел те же смягчающие обстоятельства, что и вышестоящая налоговая инспекция и снизил штраф до 50 тыс. рублей.
Таким образом, суд может повторно снизить штраф при наличии смягчающих обстоятельств, даже если они ранее были учтены налоговиками (постановление АС Московского округа от 19.09.2022 г. №А40-263897/2021).
Вывод
Суд, также, как и налоговики, сможет снизить сумму штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. Бизнесмен может добиться в суде снижения штрафа даже, если налоговики уже снизили его по тем же смягчающим доводам. Однако суды не могут снизить штраф до нуля.
