В чем плюсы и минусы применения АУСН?
В чем суть автоматизированной упрощенки? По каким параметрам она выигрывает и проигрывает обычной упрощенке? Все ли бизнесмены могут применять АУСН?
Автоматизированная упрощенная система (по тексту - АУСН) представляет собой новый льготный режим налогообложения, старт которого начался 1 июля 2022 года (Федеральный закон от 25.02.2022 г. №17-ФЗ).
До 1 января 2025 г. могли оценить недостатки и преимущества АУСН бизнесмены, работающие в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.
Начиная с 2025 года, автоматизированный режим может действовать во всех российских регионах вплоть до 31 декабря 2027 года (ст.6 Федерального закона от 29.10.2024 г. №362-ФЗ). Решение о введении этого режима отдано на откуп региональным властям.
На сегодняшний день новый режим действует в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и еще в 95 регионах страны. В некоторых регионах зеленый свет для применения АУСН будет дан в 2026 году. Например, для бизнесменов Рязанской области (Закон Рязанской области от 17.06.2025 г. №54-ОЗ).
В отличие от стандартной УСН, новый режим можно применять с любого календарного месяца в течение года.
В чем суть автоматизированной упрощенки?
Как следует из самого названия налогового режима, причитающийся налог к уплате рассчитывается бизнесменам автоматически. Налог будут исчислять фискалы, а бизнесмены смогут увидеть его в личном кабинете на сайте ФНС РФ.
Налог рассчитывается на основании предоставленной банками информации.
Перечень уполномоченных банков, через которые проходят расчеты плательщиков АУСН, размещен на сайте налоговиков. В реестре значится пока 11 банков.
Применение автоматизированной упрощенки позволяет ИП или ООО не платить ряд налогов:
-
налог на прибыль, за исключением дивидендного дохода, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также при выполнении роли налогового агента;
-
НДС, за исключением ввозного НДС, а также при выполнении роли налогового агента;
-
налог на имущество, за исключением налога с недвижимости по кадастровой стоимости;
-
страховые взносы с зарплаты работников на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а ИП освобожден и от уплаты фиксированных взносов за себя.
Послабления введены для «несчастных» взносов. Годовой размер взносов ежегодно индексируется и на 2025 год составляет - 2 750 рублей (п.1 постановление Правительства РФ от 14.11.2024 г. №1547). Они уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа следующего календарного месяца в фиксированном размере по 1/12 части - 229,17 рублей.
При автоматической упрощенке предусмотрены два объекта налогообложения (ст.11 Федерального закона от 25.02.2022 г. №17-ФЗ):
-
доходы, облагаемые по ставке 8%;
-
доходы, уменьшенные на величину расходы, облагаемые по ставке 20%.
При выборе этого объекта также может возникнуть необходимость уплаты минимального налога.
Для этого нужно сравнить рассчитанный налог в обычном порядке с минимальным налогом. И если исчисленный налог меньше минимума, то платится 3% от суммы полученного дохода (п.3 и п.4 ст.9 Федерального закона от 25.02.2022 г. №17-ФЗ).
Таким образом, налог все равно придется платить даже в том случае, если получен убыток.
Все ли бизнесмены могут применять АУСН?
Для того, чтобы применять АУСН необходимо, чтобы местными властями был введен соответствующий закон.
Важно знать, что для ИП важна регистрация на той территории, где действует налог. А бизнес ИП может вести в другом российском субъекте. Например, ИП зарегистрирован в Москве, а торгует в Рязанской области, где еще только будет введен налог (письмо ФНС РФ от 27.06.2022 г. №СД-4-3/7908@).
Для компании это правило не работает. Если ООО будет вести деятельность вне места регистрации, то ему нужно открывать либо филиал, либо обособленное подразделение. А в этом случае применять АУСН нельзя.
ИП и компании могут применять АУСН при численности не более 5 человек, доход не должен выходить за предел в 60 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.
Помимо этого, АУСН недоступна банкам, ломбардам, участникам соглашений о разделе продукции и другим компаниям, которые не могут применять УСН.
Каким бизнесменам выгодна АУСН?
АУСН - это собрат УСН. Преимуществом по сравнению с УСН является:
1) Отсутствие обязательных страховых взносов за сотрудников, а ИП за себя.
Бизнесмены платят только «несчастные» взносы и то, в рассрочку. Поэтому если у сотрудников высокая официальная зарплата, то экономия на страховых взносах существенна.
2) Простата ведения учета - отслеживать денежные потоки можно через личный кабинет.
Компании и ИП обязаны исполнять функции налоговых агентов - платить НДФЛ с зарплаты своих сотрудников и иных выплат в адрес физических лиц. Вместе с тем, эти функции бизнесмены могут отдать уполномоченному банку.
3) Не нужно сдавать расчеты, декларации по налогам, за исключением некоторых ситуаций.
Например, ЕФС-1 при приеме или увольнении сотрудников, а также стаже для пенсии.
4) Отсутствие выездных налоговых проверок.
5) Возможность перехода с УСН или НПД на АУСН с первого числа календарного месяца в течение года.
В чем минусы применения АУСН?
1) Ставки у нового режима выше:
-
для доходов - на 2%;
-
для доходов, уменьшенных на величину расходы, - на 5%.
Это не считая того, что региональные власти могут снижать налоговую ставку при УСН, в то время как у новоиспеченного режима такой привилегии нет.
2) Ежемесячная оплата налога.
Срок оплаты - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
3) АУСН несовместима с другими режимами налогообложения.
Например, УСН можно совмещать с патентом.
4) Потеря покупателей, которым нужен «входной» НДС.
5) Более жесткие ограничения по сравнению с УСН:
-
численность - до 5 человек против 130 человек при УСН;
-
доход - до 60 млн рублей против 450 млн рублей при УСН.
Выводы
Чтобы рассчитать выгоду от применения АУСН, нужно понимать структуру расходов бизнесмена, потребность в численности персонала, круг потенциальных покупателей. Повышенные ставки на АУСН могут перекрываться экономией на страховых взносах с зарплаты сотрудников.
Рассчитать выгоду на конкретном примере можно с помощью калькуляторов.
