Участник ООО - немецкая компания, какой налог взимается при выплате ей дивидендов от российского ООО?
В Налоговом Кодексе РФ в ст. 214 установлено, что на организацию, выплачивающую дивиденды, возлагаются обязанности налогового агента. Если же учредитель или акционер организации, выплачивающей дивиденды – юридическое лицо, то соответственно взимается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов.
Пункт 3, ст. 275 Налогового кодекса РФ устанавливает, что если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка 15 % и 30% соответственно, что установлено пп. 2 п. 3 ст. 284 и п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с Письмом ФНС от 15 января 2009 г. N ВЕ-22-2/20@ «О направлении перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения» между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия заключено Соглашение «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» от 29.05.1996 г., п. 1 ст. 10 которого, гласит:
«Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с его законодательством. Налог при этом, однако, не должен превышать:
a) пяти процентов валовой суммы дивидендов, если лицом, фактически обладающим правом собственности на них, является компания, которая непосредственно располагает по меньшей мере десятью процентами уставного или складочного капитала выплачивающей дивиденды компании, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80.000 евро или эквивалентную сумму в рублях;
b) пятнадцати процентов от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды»
Под резидентами в данном случае, в соответствии со ст. 4 Соглашения «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» от 29.05.1996 г. понимаются любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.
