По каким причинам налоговики могут отказать гражданам в вычете?

Граждане могут получить деньги из налоговой инспекции - заявить налоговый вычет. Однако неожиданно для заявителей, налоговики отказывают в возврате денег. По каким причинам это происходит? Как складывается судебная практика?

Для возврата денег физические лица должны собрать необходимый пакет документов, заполнить декларацию 3-НДФЛ. Налоговики могут вынести отрицательное решение по возврату денег. Среди распространенных причин – нет права на вычет, отсутствуют подтверждающие документы, ошибки в заполнении декларации.

Сколько по времени проходит проверка декларации 3-НДФЛ?

Направленная налоговикам декларация проходит нескольких этапов:

• камеральная проверка (п.1.2 ст.88 НК РФ);

Срок проведения – не более 3-х месяцев.

• решение по проверке декларации;

Срок вынесения – не более 10 дней.

• возврат денег.

Срок перечисление – не более 1 месяца.

Можно ли включить налоговый вычет в наследственную массу?

Некоторые наследники считают, что имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем, должен перейти к ним по наследству.

Но суды поддерживают налоговиков в отказе от предоставления вычетов.

Судебный кейс №1(апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 08.06.2023 г. №33-12253/2023).

Покойный супруг обращался с заявлениями о предоставлении имущественного налогового вычета за 2014 по 2018 гг., предоставляя налоговые декларации по НДФЛ, сумма налогового вычета была им получена.

По истечении 2019 года он вновь собирался подавать декларацию для получения суммы, оставшегося налогового вычета, но не успел это сделать, поскольку скончался в 2020 году.

Теперь претендует на вычет супруга покойного, которая является единственным наследником после его смерти. Женщина приняла наследство после смерти супруга, дети наследодателя отказались от наследства в пользу матери.

Однако налоговики отказали супруге покойного в вычете и судьи поддержали их.

В состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, следовательно, право на получение налогового вычета не наследуется.

В то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения переплат по налогу наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

Супругом налоговая декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год в налоговый орган по окончании налогового периода при жизни не подавалась.

Право на получение в будущем налогового вычета не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу (ст.1112 ГК РФ)

А налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрен.

Таким образом, остаток незаявленного имущественного вычета не достался наследникам.

Правомерен ли отказ в вычете, если приложенные документы нечитаемы?

Не всегда получение денег на банковский счет является счастливым окончанием истории с предоставлением налогового вычета.

Судебный кейс №2 (апелляционное определение Московского городского суда от 03.03.2025 г. №33а-1158/2025).

Женщина заявила социальный налоговый вычет за свое обучение по налоговым декларациям 3-НДФЛ за 2020, 2021 гг. на общую сумму 17 847 рублей. Сначала налоговики приняли декларацию и даже вернули налог на счет физического лица. Однако в скором времени в личном кабинете налогоплательщика появилось требование налоговиков о возврате ранее перечисленной суммы. К ней прибавилась и пеня в размере 1 743 рубля.

При камералке налоговики посмотрели представленные документы, касающиеся обучения и не смогли их прочитать.

Первые судебные инстанции поддержали налоговиков, но апелляция признала их решение незаконным.

Налоговики обязаны предпринимать всевозможные и необходимые меры к сбору доказательств до момента завершения налоговой проверки (п.2.2 определения КС РФ от 12.07.2006 г. №267-О). При этом они обязаны требовать от налогоплательщиков представления объяснений и подтверждающих вычет документов, а также заблаговременно уведомлять их о дате и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки.

Но ничего из перечисленного сделано ими не было. И только в суде у налогоплательщика запросили подлинник договора на обучение, справки по оплате, а также копии свидетельств о государственной аккредитации учебного заведения. Указанные документы оформлены в установленном порядке, являются читаемыми.

Таким образом, суд отменил решение налоговиков о возврате ранее перечисленного социального вычета.

По каким причинам налоговики могут отказать в имущественном вычете?

Вычет можно заявить не только со стоимости недвижимости, но и со средств, которые затрачены на ее ремонт и отделку.

Судебный кейс №3 (апелляционное определение Свердловского областного суда от 11.07.2024 г. №33а-11099/2024).

Физическим лицом направлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой заявлена выручка от продажи недвижимого имущества в размере 9 млн рублей и налоговый вычет при продаже имущества в размере 5,36 млн рублей.

В качестве подтверждения расходования собственных денежных средств по произведенным затратам - основания представления налогового вычета, гражданином представлен отчет ООО «Региональный центр оценки и экспертизы».

Налоговики отказали в вычете в размере 5,36 млн рублей, поскольку отчет является оценкой рыночной стоимости объекта, но не подтверждает расходование собственных денежных средств по произведенным затратам на строительство.

А раз платежные документы, подтверждающие расходы на строительство ремонт жилого дома, отсутствуют, то вычет можно заявить только в размере 1 млн рублей.

По каким причинам отказывают в инвестиционном налоговом вычете?

Граждане имеют право на инвестиционный налоговый вычет (по тексту - ИНВ) в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (по тексту - ИИС). Но при этом физическое лицо должно иметь только один договор на ведение ИИС.

Если заключается новый договор, то ранее заключенный договор на ведение ИИС должен быть прекращен в течение месяца (ст.219.1 НК РФ).

Судебный кейс №4 (решение Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 25.07.2024 г. №2-6324/2024).

Налоговики предоставили ИНВ в связи с открытием и ведением ИИС в размере 52 тыс. рублей.
Однако по итогам камеральной налоговой проверки было вынесено постановлено о возврате НДФЛ в полном объеме.

Налоговики легко выявили, что на день предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ, заявитель имел два договора на ведение ИИС.

А если не соблюдены условия о наличии только одного договора ИИС, то вычет не предоставляется ни по одному из договоров.

Также нельзя получить вычет, если с момента закрытия ИИС прошло менее трех лет. Отчет идет с даты заключения договора на ведение инвестиционного счета (решение Мариинско-Посадского районного суда от 27.02.2024 г. №2-113/2024).

Выводы

Существует множество причин для отказа в вычетах. Для возврата нужно проверять право на вычет, иметь подтверждающие документы.