Переход с УСН на НПД (налог на профессиональный доход)

Индивидуальные предприниматели (ИП) чаще всего используют УСН. Однако по закону они имеют право перейти на НПД - налог на профессиональный доход. Когда это возможно, каковы плюсы и минусы НПД, как осуществить переход - на все эти вопросы отвечаем в этой статье.

Порядок уплаты НПД определен ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ "О самозанятых"). Право ИП перейти на НПД установлено п. 1 ст. 4 указанного закона.

Переход с УСН на НПД

Переход будет особенно удобен и выгоден тем предпринимателям, у которых небольшие доходы и которые не пользуются трудом наемных работников.

Категории ИП, которые могут перейти на НПД.

Не все ИП могут перейти на НПД. Это право предоставлено предпринимателям при соблюдении следующих условий:

1. предприниматель работает на территории, где проводится эксперимент по установлению НПД (по состоянию на декабрь 2022 года этот режим может быть введен на территории всех субъектов РФ - п. 1, 1.1, 1.2 ст. 1 ФЗ "О самозанятых");

2. продает лишь собственные товары и услуги, без перепродаж и привлечения наемных работников по трудовому договору - пп. 2, 4 п. 2 ст. 4 ФЗ "О самозанятых";

3. насчитывает не более 2,4 млн рублей прибыли в год - пп. 8 п. 2 ст. 4 ФЗ "О самозанятых";

4. занимается деятельностью, которой вправе заниматься самозанятые. Перечень видов деятельности, которые не могут выполнять самозанятые, содержится в п. 2. ст. 4 ФЗ "О самозанятых".

Плюсы и минусы перехода на НПД.

В каждом конкретном случае необходимо тщательно взвесить все "за" и "против" перед принятием окончательного решения о переходе на налог для самозанятых.

Плюсы НПД

1. Ниже налоговая ставка (на НПД ИП платят 4% при оказании услуг/продаже товаров физическим лицам и 6% при работе с юрлицами).

2. Не нужно платить налог, если нет никакой прибыли.

3. Не нужно самостоятельно высчитывать налог и подавать декларацию. Подлежащая уплате сумма автоматически рассчитывается каждый месяц в приложении для самозанятых в зависимости от поступлений на счет (чаще всего используют "Мой налог", но есть и другие, например, "Свое дело" от Сбербанка). Оплатить налог нужно до 25 числа, иначе добавятся пени.

4. Можно легко сняться с учета как плательщик НПД и вернуться к УСН.

Минусы НПД.

1. Если ИП работает как самозанятый, ему не обязательно платить страховые взносы, однако и на страховую пенсию тогда рассчитывать не стоит.

2. Различные ограничения, связанные с применением НПД, например, запрет на найм сотрудников по трудовому договору, невозможность заниматься определенными видами деятельности и т.д.

Как перейти на НПД

Если решение все же принято, и ИП готов перейти на налоговый режим для самозанятых, нужно сделать следующее.

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

1. Подвести итоги по всем взносам, чтобы не возникло путаницы и лишних вопросов со стороны ФНС и других контролирующих органов.

2. Уволить сотрудников, работавших по трудовому договору.

3. Зарегистрироваться как самозанятый. Это можно сделать через приложение ФНС "Мой налог", посредством сервиса Госуслуги, а также через некоторые банки, например, Сбер).

4. Уведомить налоговую об отказе от УСН. Это можно сделать как лично, так и через сайт ФНС или через Госуслуги (если есть усиленная ЭЦП). Кроме того, можно направить уведомительное письмо. Оповестить ФНС о смене налогового режима нужно в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД. Если этого не сделать, то переход на новую систему налогообложения будет автоматически отменен.

5. Сдать декларацию и оплатить налоги по УСН за текущий год. Это надо успеть сделать до 25 числа следующего после перехода на НПД месяца.

Как вести бухгалтерский учет на НПД

Здесь есть две новости: одна хорошая, другая, как это водится, похуже. Начнем с той, что похуже: правила ведения бухгалтерского учета на НПД и УСН сильно отличаются. Теперь перейдем к хорошей: на НПД они проще.

Собственно говоря, ИП достаточно зарегистрироваться как плательщик НПД, а дальше - платить раз в месяц до 25 числа сумму, которую соответствующее приложение само ему насчитает. Правда, на каждую операцию нужно еще и самостоятельно выдавать чек, внося вручную данные об оказанной услуге или проданном товаре. Этот чек надо обязательно направить клиенту, иначе у налоговой будут все основания насчитать штраф.

Получать деньги можно наличными или на расчетный счет ИП (или даже на личный расчетный счет - самозанятым позволено и это).

Чего нельзя делать на НПД

Как уже сообщалось выше, законом для плательщиков НПД предусмотрен ряд ограничений. Так, они не должны:

1. Совмещать налоговые режимы.

2. Совмещать работу как ИП и работу по трудовому договору, если контрагент и работодатель - одно и то же лицо. То есть, к примеру, числиться в штате компании корректором и оказывать корректорские услуги этой же компании запрещено.

3. Быть арендодателем нежилых помещений (жилые сдавать в аренду закон разрешает).

4. Заниматься перепродажами и оказанием посреднических услуг. Перепродажи не надо путать с закупкой материалов для создания собственных товаров. Под перепродажами понимается покупка готовой вещи и перепродажа ее в неизмененном виде другому лицу. В то же время при закупке ИП приобретает материалы, необходимые ему для работы, чтобы произвести из них новую вещь.

5. Иметь работников, трудоустроенных по ТК РФ. При этом заключать договоры подряда с другими лицами не возбраняется.

Итак, подведем краткий итог.

• ИП вправе перейти на НПД при соблюдении ряда условий.

• Переход означает применение только НПД.

• Перейти на НПД может быть выгодно, если доходы предпринимателя невелики, и у него нет наемных работников.

• Для плательщиков НПД существует ряд ограничений по видам деятельности, которой они могут заниматься.

• В случае необходимости ИП всегда сможет вернуться на УСН.