Оттепель в налоговых отношениях
Бизнесмены и налоговики всегда были разделены на два противоборствующих лагеря. У одних цель - побольше взыскать налогов, а у других - как можно меньше заплатить. Из в года в год налоговая ответственность только ужесточалась. И только недавно в отношениях между бизнесом и фискалами наметилось потепление. Поговорим о том, как изменились карательные статьи за налоговые преступления.
В нашем новом видео обсудим изменения, смягчающие уголовную ответственность за налоговые преступления. Почему были приняты подобные поправки, как сейчас рассчитывается срок давности по налоговым преступлениям узнаете, посмотрев наше видео.
18 марта 2023 г. Президентом РФ подписан Федеральный закон №78-ФЗ, благодаря которому смягчается уголовная ответственность за неуплату налогов и обязательных платежей.
Изменения вступили в силу 29 марта 2023 г.
Зачем Правительству РФ понадобилось смягчение уголовной ответственности?
В условиях стабильной экономики, государство довольно жестко относилось к неплательщикам налогов. Например, если директор компании воспрепятствует проведению налоговиками проверки, то судьи считали, что такому руководителю нужно дать реальный срок лишения свободы (приговор Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.07.2018 г. №1-224/2018).
Однако непростая политическая ситуация, введение экономических санкций, вынудило некоторых бизнесменов свернуть бизнес.
Согласно проведенному омбудсменом Борисом Титовым опросу, примерно 2/3 бизнесменов оценили свое положение в 2023 году крайне негативно. Опрос проводился среди 5 тысяч компаний из разных уголков страны.
Как отметили представители малого и среднего бизнеса, компании вынуждены сокращать своих работников из-за падения спроса на свою продукцию, работы, услуги.
Поэтому вместо того, чтобы «доить дохлую корову», российским Правительством взят курс на либерализацию уголовной ответственности за налоговые преступления.
И суть изменений состоит в том, что если бизнесмен нарушил закон, то ему нужно дать шанс искупить вину. Если бизнес погасит все долги перед налоговиками, то государство готово его простить. В дальнейшем и бизнесмен остается на плаву, и бюджет пополнится налогами.
За какие деяния смягчается уголовная ответственность?
Смягчение ответственности касается следующих видов налоговых преступлений:
-
неуплата налогов, сборов и страховых взносов;
-
невыполнение функций налогового агента;
-
сокрытие денежных средств или иного имущества компании или предпринимателя от взыскания за неуплату налогов;
-
уклонение компании от уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
ЧТО МОГУТ ИЗЪЯТЬ У БИЗНЕСА В СВЯЗИ С МОБИЛИЗАЦИЕЙ?
Как изменились уголовные сроки?
Правительством РФ снижены уголовные сроки за налоговые деяния, а также существенно сокращены сроки давности за налоговые преступления.
Для того чтобы оценить обновленные сроки, приведем сравнительную характеристику в таблице:
|
Вид налогового преступления |
Статья УК РФ |
Было до 29.03.2023 г. |
Стало после 29.03.2023 г. |
Насколько снижен срок лишения свободы |
|
уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов |
ч.2 ст.199 |
До 6 лет |
До 5 лет |
На 1 год |
|
невыполнение функций налогового агента |
ч.2 ст.199.1 |
До 6 лет |
До 5 лет |
На 1 год |
|
сокрытие денежных средств или иного имущества |
ч.2 ст.199.2 |
До 7 лет |
До 5 лет |
На 2 года |
|
уклонение от уплаты «несчастных» взносов |
ч.2 ст.199.4 |
До 4 лет |
До 3 лет |
На 1 год |
Таким образом, максимальные уголовные сроки за налоговые преступления снижены до 1 года.
Помимо уголовных сроков, снижены сроки давности привлечения к уголовной ответственности. Если раньше максимальный срок составлял 10 лет, то теперь - 6 лет.
Речь касается налоговых преступлений в особо крупном размере и за сокрытие имущества бизнесменов, на которое можно обратить взыскание для расчета с бюджетом.
Как скажется сокращение срока давности проиллюстрируем на примере.
При проведении выездной налоговой проверки за 2017 год налоговики насчитали компании недоимку по налогу на прибыль в особо крупном размере. Срок давности по «старым» нормам составлял 10 лет, срок уплаты налога на прибыль - 28 марта 2018 года. Точка отчета 10-летнего срока начинается с 28.03.2018 г. и, соответственно, дата истечения срока давности будет 28.03.2028 г.
По новым правилам, срок давности истечет гораздо раньше - 28.03.2024 г.
Нововведенным законом запрещено возбуждать уголовное дело по налоговым преступлениям, если бизнесмен полностью возместил ущерб бюджету. То есть уплатил недоимку по самому налогу, причитающиеся пени и штраф.
В предыдущей редакции закона после погашения всех недоимок уголовное дело прекращали.
Сама процедура прекращения уголовного дела довольно забюрократизирована, требует получения одобрения лица.
В обновленной редакции закона четко прописан порядок возмещения ущерба.
С 2023 года все налоги и сборы зачисляются на ЕНС, с которого налоговики сами проводят зачет недоимки по налогам.
Если предприниматель захотел добровольно погасить долги по доначисленным налогам, пеням и штрафам, то перечислить деньги на гашение недоимки конкретного налога он не сможет. В любом случае он перечислит долги обезличено единым налоговым платежом. А далее средства поступят опять же на единый налоговый счет.
В настоящее время многие бухгалтеры столкнулись с ситуацией, когда налоговики не могут выдать полноценный акт сверки. Максимум, что можно получить от налоговиков - это общее сальдо состояния ЕНС. Конечно, ФНС готовит программу для того, чтобы бизнесмены могли увидеть полную картину по своим платежам в разрезе конкретных налогов. Но сейчас это не реализовано. Поэтому, если бизнесмен и погасил долги по конкретным налогам, а на ЕНС сумма сальдо меньше погашенной недоимки, то в отношении него может и не последовать отказ в возбуждении уголовного дела.
Таким образом, для отказа в возбуждении уголовного дела на ЕНС должно быть положительное сальдо не меньше суммы недоимки, штрафа и пени.
Обладая богатым опытом сопровождения и оспаривания решений налоговых проверок, юристы компании «РосКо» окажут содействие в разрешении проблемных ситуаций с налоговиками.
