Нулевая отчетность в ИФНС

Какую нулевую отчетность сдавать в налоговую инспекцию? Как заполнять нулевую отчетность в отношении НДФЛ? Приведем образец заполнения нулевой отчетности по страховым взносам.

По общему правилу, у компаний обязанность по представлению отчетности возникает с того календарного квартала, в котором они зарегистрировались. Из данного правила есть исключения, которые прописаны в п.3 ст.15 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Если государственная регистрация компании, за исключением кредитной организации, организации бюджетной сферы, произведена после 30 сентября, то первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно. То есть представлять бухгалтерскую отчетность за тот год, в котором компания создана в этой ситуации не требуется.

Нулевая отчетность в налоговую инспекцию

Пакет предоставляемой налоговой «нулевой» отчетности в налоговую инспекцию, как правило, состоит из следующих деклараций (в зависимости от применяемого режима налогообложения):

• по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС РФ от 19.10.2016 г. №ММВ-7-3/572@;

• по УСН, утв. приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@;

• по НДС, утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@;

• по страховым взносам (РСВ), утв. приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. №ММВ-7-11/551@;

• 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. №ММВ-7-11/450@;

• 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС РФ от 30.10.2015 г. №ММВ-7-11/485@.

ООО и ИП могут представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н). 

Для представления единой (упрощенной) декларации должны выполняться следующие условия:

• отсутствие в отчетном периоде движения денежных средств;

• отсутствие объектов налогообложения по налогам, в отношении которых представляется декларация;

• налоги, в отношении которых заполняется декларация, должны иметь период квартал или календарный год.

Нулевая отчетность НДФЛ

Много вопросов возникает по поводу нулевой отчетности по НДФЛ. Если в отчетном (налоговом) периоде физическим лицам не выплачивались доходы, то нужно ли сдавать нулевой расчет по 2-НДФЛ, 6-НДФЛ? На практике некоторые компании и ИП сдают нулевые отчеты и налоговая инспекция их принимает (абз.3 п.2 ст.230 НК РФ).

Как правило, основной причиной сдачи «нулевок» является боязнь блокировки счета за несданную отчетность по НДФЛ (п.3.2 ст.76 НК РФ). Напомним, что блокировка распространяется на несданные расчеты по 6-НДФЛ (за несдачу справки 2-НДФЛ счета не блокируют).

И действительно иногда такие случаи встречались на практике. В Письме ФНС РФ от 04.05.2016 г. №БС-4-11/7928@ налоговики указали инспекторам на необходимость перед блокировкой счетов бизнесменов выяснить причину несдачи отчетности.

Тем не менее, сдавать эти отчеты по НДФЛ нет необходимости, если компания или ИП не начисляли и не выплачивали деньги работникам.

СКОЛЬКО СТОИТ НУЛЕВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Образец нулевой отчетности

Как мы уже ранее отмечали, иная ситуация с отчетностью РСВ, отчетами по форме 4-ФСС, СЗВ-М и СЗВ-стаж.

Приведем образец заполнения нулевой отчетности РСВ на примере компании.

ПРИМЕР

Компания ООО «Лютик» на время приостановила финансово-хозяйственную деятельность. В компании один директор - единственный учредитель, сотрудников нет. За этот период времени доходы директору не начислялись и не выплачивались.

В случае если компания в отчетном периоде не начисляла страховые взносы (т.е. не производило выплаты в пользу физических лиц), то в РСВ должны быть заполнены следующие разделы (Письмо ФНС от 12.04.2017 г. №БС-4-11/6940@): титульный лист, раздел 1 и раздел 3.       

Нулевой отчет по РСВ должны сдавать ООО в случае, если обязанности директора исполняет единственный собственник и с ним не заключен трудовой договор. Тогда в этом разделе приводятся данные директора (Письма Минфина РФ от 24.03.2017 г. №03-15-07/17273, ФНС РФ от 02.04.2018 г. №ГД-4-11/6190@).

В представленном в налоговую инспекцию отчете РСВ за 1 полугодие 2020 года включены:

• Титульный лист, в котором приведены данные компании (ИНН, КПП, расчетный (отчетный) период, ОКВЭД, код налоговой инспекции, куда предоставляется расчет).

• Раздел 1, в котором приведены данные по ОКТМО, КБК по страховым взносам. В строке 001 раздела 1 указал код «2». В строках 030-033, 090-093, 110-113, 120-123, где приводятся числовые показатели, проставляются нулю.

• Раздел 3.

В подразделе 3.1 приводятся персонифицированные данные директора: ИНН директора, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, код вида документа, удостоверяющего личность (например, код 21- паспорт), а также серия и номер документа.

Образец нулевого расчета по форме РСВ (форма отчета утверждена Приложением №1 к приказу ФНС России от 18.09.2019 г. №ММВ-7-11/470@) приведен во вложенном файле.

Ошибки и невнимательное отношение руководства компании к вопросам ведения бухгалтерского учета и сдаче отчетности могут привести к штрафным санкциям. Крайне важно или обеспечить штат достаточным количеством специалистов с нужным опытом, или, что надежнее, проще и выгоднее для руководителя, передать решение этих задач сторонней организации. В этом случае компания экономит на оплате труда штатного бухгалтера, покупке ПО, организации рабочего места, оплаты курсов повышения квалификации и т. д.

Кроме того, договор аутсорсинга может заключаться на определенный временной период (например, на период представление нулевой отчетности), что, безусловно, является преимуществом перед штатным бухгалтером. А в случае сворачивания бизнеса работодатель вынужден проводить сокращение персонала, выплачивая выходные пособия и сохраняемый средний заработок на период трудоустройства. Кроме финансовой составляющей, необходимо грамотно провести процедуру сокращения, ведь в компании могут трудиться работники, обладающие иммунитетом от сокращения. И в этой ситуации у компании полностью отсутствуют риски, связанные с возможным наложением штрафов за нарушение трудового законодательства.

Наша компания всегда учитывает специфику и особенности конкретного бизнеса при планировании работы, подходит оперативно к решению сложных задач в области ведения бухгалтерского учета.