Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Сотруднику при увольнении по соглашению сторон причитаются определенные выплаты. К ним законодатель традиционно относит денежные средства за отработанные рабочие часы (смены), а также компенсацию отпуска. Если ранее заключенным трудовым или колдоговором предусмотрены иные выплаты, премии и надбавки за фактически выполненную работу, то указанные суммы подлежат перечислению на расчетный счет увольняющегося в силу ст. 178 ТК РФ. Поговорим о нюансах расчета и уплаты пособия при увольнении по соглашению сторон с учетом актуальных требований ТК РФ и НК РФ.

Увольнение по соглашению сторон и расчет выходного пособия: правовой аспект

Трудовой договор можно расторгнуть на основании ст. 78 ТК РФ в любой момент времени в период его действия (п. 1 ч. 1 ст. 77). Основания для его расторжения содержатся в ст. 77 ТК РФ.

Среди прочего, особенностями расторжения договора по соглашению сторон являются:

• возможность уволить сотрудника, находящегося в отпуске или на больничном;

• отсутствие ограничений по сумме выходного пособия. Размер отступных ТК РФ не ограничивается, поэтому перед увольнением нужно обсудить конкретную сумму причитающихся сотруднику денежных средств;

• возможность выбора даты увольнения без соблюдения требования о двухнедельной отработке, характерной для увольнения лица по собственной инициативе (можно как увеличить срок отработки, так и сократить, и даже полностью нивелировать его);

• невозможность отзыва соглашения об увольнении в одностороннем порядке без веских на то оснований (таких как беременность уволенной женщины).

Представитель ООО или ИП и увольняющийся вправе согласовать начисление выходного пособия в увеличенном размере (например, в двукратном от ср/мес. заработка), а также определить величину дополнительной компенсации. Размер, даты и порядок выплат требуется зафиксировать соглашением о расторжении ТК, коллективным или трудовым договором.

Договоренность «на словах» законом не предусмотрена. Работодатель может говорить что угодно, а после увольнения – уклоняться от устного обязательства, ссылаясь на то, что такая «опция» не предусмотрена колдоговором/трудовым соглашением. Поэтому не стоит вестись на подобные обещания работодателя.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА ПО ТРУДОВОМУ ПРАВУ

Расчет НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ и страховые взносы при увольнении по соглашению сторон начисляются на величину выходного пособия при превышении:

• 3-х кратного среднемес. заработка работника;

• 6-ти кратной месячной з/п сотрудника (для жителей р-на Крайнего Севера и аналогичных территорий) (в силу ст. 217 НК РФ).

Выплаты при увольнении работника подлежат учету при расчете налога на прибыль, если они содержатся в:

• ТД;

• колдоговоре;

• соглашении на увольнение.

Учет выплат при увольнении в качестве расходов возможен лишь в случае, если выплаты экономически обоснованы и не противоречат ст. 252 НК РФ (см. ст.210, ст.212, ст. 217 НК РФ).

Что касается взносов в ФСС, ФФОМС и ПФР, то в силу пп.1 п.1 ст.420 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты физлицам, являющимся сторонами трудовых отношений. 

При этом абз.6 пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, а также ст. 20.2 ФЗ №125 от 24.07.1998 г. гласят, что страховыми не облагаются такие выплаты как:

• расчет за неисп. отпуск;

• расчет выходного пособия и ср/мес. зарплаты, не превышающие суммарно 3-х кратный (6-ти кратный для жителей территорий Крайнего Севера) ср/мес. заработок.

В иных случаях сумма превышения выходного при увольнении по соглашению сторон выступает в качестве налоговой базы для расчета НДФЛ и страховых согласно общим правилам налогообложения по НК РФ.

Пример расчета

Коммерческий директор ООО «Ромашка» Гоблинов Анатолий Павлович увольняется с 01.05.2021 г. по соглашению сторон. В договоре с сотрудником есть пункт, согласно которому Гоблинов А.П. в случае увольнения по данному основанию получит компенсацию в размере 1 его месячного заработка.

В нашем примере интервалом, используемым для расчета среднего заработка, является 1 календарный год: с 30.04.2020 по 01.05.2021 г. Допустим, что за указанный период Гоблинов А.П. отработал 205 дней и получил 613 023 руб.

Среднедневной заработок составил: 613 023 руб. / 205 = 2 990 руб. 36 коп.

Сумма выходного пособия за период с 02.05.2021 по 01.06.2021 г. за 1 месяц составляет: 2 990 руб. 36 коп. * 19 раб. дней = 56 816 руб. 84 коп.

Так как сумма выходного пособия Гоблинова А.П.  не превысила размера его 3-х мес. ср. заработка (89 710 руб. 80 коп.* 3 = 269 132 руб. 40 коп. > 56 816 руб. 84 коп.), с нее не требуется удерживать НДФЛ. Также работодателю не придется перечислять в ИФНС страховые взносы (ст.217 и ст.422 НК РФ).

ОСПАРИВАНИЕ НЕЗАКОННОГО УВОЛЬНЕНИЯ

Как аннулировать соглашение на расторжение ТД?

Отозвать заявление в одностороннем порядке после подписания соглашения в большинстве случаев невозможно/крайне затруднительно, чего не скажешь об увольнении по собственному желанию.

ВС РФ наделяет таким правом лишь беременных женщин, которые на момент расторжения ТД не знали о своем положении (см. определения ВС РФ № 37-КГ14-4 от 05.09.14 г. и № 18-КГ16-45 от 20.06.16 г.). Истцу и его законному представителю придется долго и упорно доказывать свою правоту через суд. В иных случаях аннулировать соглашение о расторжении ТД можно лишь по обоюдному согласию обеих сторон трудовых отношений (см. п. 20 постановления Пленума ВС №2 от 17.03.2004 г.).

Так, если работодатель в качестве мотивировки увольнения сошлется на беременность женщины, то его могут ожидать юридические последствия в соответствии со ст. 145 УК РФ. Уголовная ответственность грозит работодателю и должностным лицам и при доказательстве в судебном порядке факта принуждения беременной к подписанию соглашения подобного рода.

В качестве доказательств суд, среди прочего, расценивает:

• факт психологического или физического воздействия;

• намеренное ухудшение условий труда;

• создание неблагоприятных условий на раб. месте;

• вынесение необоснованных и законодательно не предусмотренных дисциплинарных взысканий.

Сотрудник, которого уволили незаконно, в любом случае имеет право подать на работодателя в суд с целью восстановления в прежней должности с компенсацией заработной платы за вынужденный прогул (ч. 2 ст. 394 ТК РФ). В отдельных случаях сотруднику дополнительно присуждается сумма в счет компенсации морального вреда по ст. 151 ГК РФ.

В случае трудового спора с работодателем обратитесь к юристам «РосКо». Профессионалы помогут разрешить вашу ситуацию. Для связи с юристом позвоните по номеру: 8(499)444-00-00 или оставьте заявку на rosco.su.