Какие появились новые основания для исключения компании из ЕГРЮЛ?

В ноябре 2023 года появились два новых основания для исключения компании из реестра юридических лиц. Как выглядит процедура исключения компании из реестра? Что нужно сделать для того, чтобы остаться в реестре? Как скажутся нововведения на налоговых обязательствах компании?

В конце 2023 года существенные изменения коснулись процедуры исключения компаний из Единого государственного реестра юридических лиц (Федеральные законы от 02.11.2023 г. №519-ФЗ и от 25.12.2023 г. №671-ФЗ).

Какие появились основания для исключения компании из ЕГРЮЛ?

Компания считается ликвидированной с момента внесения записи в ЕГРЮЛ (п.9 ст.63 ГК РФ). Налоговики могут принудительно закрыть компанию без судебных тяжб, если компания не представляет необходимую отчетность в течение последних 12 месяцев и не проводит никаких операций хотя бы по одному банковскому счету (п.1 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ).

Компанию также могут ликвидировать, если в ЕГРЮЛ более 6 месяцев числится запись о недостоверности сведений юридического лица.

Начиная с 13 ноября 2023 г., расширен список оснований для исключения компании из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа (ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ).

Обновленный порядок исключения организации из ЕГРЮЛ будет применяться в случаях:

• возвращения судом заявления о признании компании банкротом либо о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств на проведение процедуры банкротства;

Например, налоговики подали заявление в суд о признании компании - должника по налогам и сборам банкротом. Но суд вернул иск налоговикам по причине нехватки денег на судебные расходы и на том же основании было прекращено производство по делу о банкротстве.

• неподачи заявления об отсутствии оснований для применения ограничительных мер по «антиотмывочному» законодательству.

Речь идет о совершении подозрительных денежных операций, которые банком отнесены к группе высокой степени риска (Федеральный закон от 07.08.2001 г. №115-ФЗ).

Если ранее «чисткой» ЕГРЮЛ занимались исключительно налоговики, то теперь в борьбу за чистоту реестра подключились и банки.

Как ЦБ РФ будет определять подозрительность операций компании?

Чуть более 2 лет действует проект ЦБ РФ «Знай своего клиента», разработанный в рамках «антиотмывочного» законодательства.

К данному сервису подключены все коммерческие финансовые организации для оценки клиентов на предмет отмывания денежных средств. 

Все компании условно разделены на три зоны риска:

• низкорисковые - это компании без признаков сомнительных операций;

• среднерисковые - это компании, у которых выявлены подозрительные операции наряду с законной деятельностью;

• высокорисковые - это компании, деятельность которых признана сомнительной.

Как правило, речь идет о компаниях-однодневках.

При выявлении нелегальных транзакций обслуживающий банк блокирует проведение операций.

У клиента с высокой степенью риска не получится открыть новый счет в других кредитных организациях.

Бывает так, что компания не согласна с тем, что ее сделки признаны высокорисковыми.

Тогда она может подать возражения в межведомственную комиссию, которая создана при ЦБ РФ.

Далее возможны два сценария развития событий:

• межведомственная комиссия соглашается с доводами компании;

• межведомственная комиссия выносить отрицательное решение.

В этом случае компания может обратиться в суд, а налоговики исключат ее из ЕГРЮЛ только на основании решения суда об отказе.

Как проходит процедура исключения из ЕГРЮЛ?

Решение о предстоящем исключении компаний вносится налоговиками в реестр.

Не позже трех рабочих дней с даты принятия решения его публикуют в журнале «Вестнике государственной регистрации» и не позднее одного рабочего дня размещают на электронном сайте журнала.

Также налоговики указывают сроки подачи возражений и куда их направлять.

Для исключения случаев подачи фиктивных возражений против предстоящего исключения из ЕГРЮЛ к возражениям должны обязательно прикладываться документы, подтверждающие их обоснованность.

Возражения на исключение из ЕГРЮЛ подаются компанией:

• по «антиотмывочному» основанию - не позже 6 месяцев с момента публикации решения;

• в иных случаях - не позже 3 месяцев.

Что нужно сделать, чтобы остаться в ЕГРЮЛ?

Зачастую бывает, что собственник компании случайно обнаруживает, что его организация включена в реестр «на исключение».

Если все пустить на самотек, то юридическое лицо будет исключено из реестра.

Поэтому важно держать руку на пульсе и вовремя подать возражения с подтверждающими документами.

Если банк требует предоставить документы в отношении сомнительных операций, то компания не должна игнорировать такой запрос.

Важно знать, что на практике не всегда удается отстоять право уже ликвидированной компании вернуться к жизни.

Судебные тяжбы могут тянуться долго и судьи могут формально подойти к рассмотрению причин, послуживших поводом для ликвидации компании.

Поэтому при оспаривании действий налоговиков важно доказать, что компанией фактически велась хозяйственная деятельность (определение ВС РФ от 23.03.2021 г. №305-ЭС20-16189).

Как скажутся новые основания для исключения из ЕГРЮЛ на налогах?

Отгрузив товар или выполнив работы на условиях отсрочки платежа, бизнесмены не всегда получают деньги от своего покупателя. Когда надежды на погашение долга иссякла, безнадежную дебиторскую задолженность можно отнести на убытки, чтобы хоть как-то скомпенсировать потерянные деньги.

По общему правилу, компании - плательщики налога на прибыль могут включить безнадежные долги в состав внереализационных расходов (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ).

Основания, по которым долги могут быть признаны безнадежными, четко прописаны в налоговом законодательстве (п.2 ст.266 НК РФ). Одним из таких оснований является ликвидация компании.

Однако компании, которые исключены из ЕГРЮЛ по причине невозможности ликвидации либо из-за недостоверных сведений, ранее не признавались ликвидированными (письма Минфина РФ от 03.03.2023 г. №03-03-06/1/17912, от 20.01.2022 г. №03-03-07/2970, от 15.01.2021 г. №03-03-06/1/1525).

По этой причине они не могли уменьшить налог на прибыль на сумму безнадежного долга по основанию ликвидации должника.

В связи с изменением законодательства о регистрации юридических лиц, компании, исключенные из ЕГРЮЛ по двум новым причинам, признаются недействующими и их исключение из реестра приравнивается к ликвидации.

Поэтому компании могут включить безнадежные долги в расходы вследствие:

• невозможности ликвидации ввиду отсутствия средств на расходы для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей либо участников компании;

• внесения в ЕГРЮЛ сведений об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи (письмо Минфина РФ от 26.01.2024 г. №03-03-06/1/6337).

Выводы

Теперь у налоговиков появилось больше причин для исключения компаний из ЕГРЮЛ. Если компания не согласна с решением, то важно вовремя направить жалобу. Жалобу можно подать:

• по почте с объявленной ценностью с описью вложения;

• электронно, подписав заявление ЭЦП;

• обратившись непосредственно к налоговикам.