Какие операции возможны при блокировке счета компании?

Кто может заблокировать счета компании? В каких случаях блокируются счета на полную сумму, а в каких - на частичную? Означает ли блокировка счетов невозможность проведения платежей?

Блокировка расчетного счета зачастую вызывает панику в компании, ведь многие считают, что при этом невозможно провести ни одного платежа. Однако блокировка счета не ставит крест на некоторых банковских операциях. Да и заблокировать счет могут не на всю сумму.

Кто и по какой причине может заблокировать счета?

Инициаторами приостановления операций по банковским счетам компании и ИП могут выступать:

• обслуживающие банки;

Право полной приостановки всех операций дано банку в случае, если компания или ИП содержатся в особом Перечне о причастности к экстремистской или террористической деятельности (письмо Росфинмониторинга РФ от 15.05.2020 г. №01-01-40/9140).

Тогда обслуживающий банк сам приостанавливает операции в течение одного рабочего дня и сообщает об этом в Росфинмониторинг.

• Росфинмониторинг РФ;

Если Росфинмониторинг заподозрит компанию или ИП в причастности к экстремизму или терроризму, то он издаст постановление и направит его в банк. И тогда банк приостанавливает операции по счетам.

• суды;

Как правило, арест счета осуществляется в качестве обеспечительной меры и налагается на конкретную денежную сумму. Например, суд выносит решение в пользу контрагента, на основании которого банком и накладывается арест на определенную сумму.

• таможенные органы;

Это произойдет, если компания или ИП не заплатили либо не в полном объеме рассчитались по таможенным платежам, а также пеням или процентам (ч.4 ст.77 Федерального закона от 03.08.2018 г. №289-ФЗ).

• налоговая инспекция.

На практике, чаще всего, блокируют счета налоговики по следующим причинам:

• не исполнено требование об уплате налога, пени и штрафов в отведенный срок (п.2 ст.76 НК РФ);

• не сдана налоговая отчетность в течение 20 рабочих дней после законодательно установленного срока (пп.1 п.3, п.3.2 ст.76 НК РФ);

Речь идет о налоговых декларациях, расчета по страховым взносам, 6-НДФЛ. А вот за несдачу квартальных деклараций по налогу на прибыль блокировать счет налоговики не имеют право (письмо ФНС РФ от 17.04.2017 г. №СА-4-7/7288).

• не отправлена через оператора ЭДО электронная квитанция о приеме требований или уведомлений (пп.2 п.3 ст.76 НК РФ); 

Если компания или ИП не подтвердят прием документов в течение 6 рабочих дней, то в течение 10 рабочих дней налоговики могут заблокировать счет.

• не обеспечен прием электронных документов от налоговиков, если компании и ИП должны отчитываться электронно.

Блокировка произойдет в течение 10 рабочих дней после обнаружения налоговиками такого нарушения (пп.1.1 п.3 ст.76 НК РФ).

В каких случаях полностью блокируются счета, а в каких - частично?

Приостановка операций по счету может быть полная или частичная - на определенную сумму.

Распространенной причиной блокировки является неисполнение требований об уплате налогов, пени и штрафов. Если у налогоплательщика на ЕНС нет денег, то налоговики вправе осуществить блокировку на сумму недоимки, т.е. частично.

Если у налогоплательщика есть деньги на ЕНС, то блокировка осуществляется на недостающую сумму. Тогда все остальные деньги, превышающие сумму долга, компания и ИП могут использовать по своему усмотрению.

В том случае если денег на счете нет либо не хватает для погашения налоговых долгов, то счет будет заблокирован до той поры, пока не будет зачислена требуемая сумма.

А если компания или ИП забыли представить налоговую декларацию, не приняли по ТКС от налоговиков документы либо не отправили квитанцию по ТКС о приеме электронных документов, то ограничений по сумме блокировки у налоговиков нет. В этом случае компании и ИП не смогут осуществлять расходные операции с денежными средствами, как находящимися на счете, так и поступающими на него, за некоторым исключением (письмо Минфина РФ от 17.04.2007 г. №03-02-07/1-182). Определенные платежи компания и ИП вправе провести.

Для того, чтобы полноценно работать с расчетным счетом компании нужно срочно проводить мероприятия по разблокировке счета. Перечень действий по разблокировке счета рассматривался нами в статье «Разблокировка счета: сроки»

Какие платежи возможны при блокировке счета?

Блокировка счета на полную или частичную сумму не распространяется на платежи, которые предшествуют оплате налогов.

Все платежи по банковским счетам проводятся в порядке очередности, которая предусматривает оплату (п.2 ст.855 ГК РФ):

• в первую очередь - это исполнительные документы, связанные с возмещением вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов;

• во вторую очередь - это исполнительные документы, связанные с выплатой выходных пособий и зарплаты увольняющимся работникам, а также документы по авторским вознаграждениям;

• в третью очередь - это документы по выплате зарплаты работникам, а также документы налоговых инспекций и внебюджетных фондов на взыскание задолженности по налогам, сборам и обязательным страховым взносам;

• в четвертую очередь - это оставшиеся требования по исполнительным документам;

То есть удовлетворение других денежных требований.

• в пятую очередь - это другие платежные документы в порядке календарной очередности.

Сюда же относятся текущие платежи по налогам и сборам, страховые взносы (письмо Минфина РФ от 17.05.2016 г. №03-02-07/2/28207).

Какой платеж проводится первым: налоги или зарплата?

Для работодателя важен вопрос выплаты зарплаты сотрудникам, ведь налоговые платежи и зарплата относятся к одной третьей очереди.

В этом случае работает следующее правило: платежи по требованиям одной очереди осуществляются в порядке календарной очередности поступления документов (абз.7 п.2 ст.855 ГК РФ).

Это означает, что если работодатель направит в банк платежку по зарплате до инкассового поручения налоговиков, то банк сначала перечислит зарплату (письма Минфина РФ от 05.04.2021 г. №03-02-11/24807, от 26.07.2018 г. №03-02-07/1/52463).

Например, компания 18 марта 2024 г. направила в банк платежки на перечисление зарплаты на общую сумму 1 млн рублей. А налоговики на следующий день заблокировали счет.

20 марта 2024 г. на расчетный счет зачислены деньги от контрагента в размере 1,2 млн рублей.

Сначала банк исполнит поручения по перечислению зарплаты и только оставшиеся 200 тыс. рублей направит на расчеты с налоговиками.

Когда налоговики блокируют счета по другим основанием, за исключением налоговой недоимки, они не направляют требований в банк. Например, компания или ИП не сдали декларацию и счет полностью заблокирован. А разблокируется счет только при сдаче «забытой» отчетности. И если в этот период работодатель отправит в банк платежки на зарплату, то при достаточности средств банк обязан их исполнить (письмо Минфина РФ от 05.04.2021 г. №03-02-11/24807).