Какие налоги платит ВКС, получивший вид на жительство в РФ?
Иностранец признается ВКС при определенных условиях. А какие налоги платит ВКС, имеющий ВНЖ в России? Рассмотрим ситуации, когда налоги за ВКС платит компания – работодатель и лично сам ВКС при совершении операций по купле-продаже имущества.
Иностранец обретает статус ВКС в случае владения определенными навыками или достижениями в конкретных областях. Статус ВКС определяется уровнем заработной платы. Размер зарплаты ВКС зависит от конкретного вида деятельности. Для ВКС – педагогических, медицинских и научных работников заработная плата должна составлять не менее 1 млн рублей в год, для иных ВКС – не менее 167 тысяч рублей в месяц (ст.13.2 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ).
По какой ставке удерживается НДФЛ с выплаченных доходов ВКС?
У ВКС есть специальное разрешение на работу, компания заключает с такими иностранцами трудовой договор. ВКС получает доход в виде заработной платы и в этом случае компания является налоговым агентом (п.1 ст.226 НК РФ). А значит, на работодателя возлагается расчет и удержание НДФЛ с трудовых доходов. Причем в отношении ВКС есть особенность применения ставки НДФЛ – ее размер не зависит от резидентства (п.3 ст.224 НК РФ).
С выплаченной зарплаты ВКС применяется ставка 13%, а если размер выше 5 млн рублей, то с суммы превышения – 15%. Но такая ставка НДФЛ действует только в части трудовых доходов.
Такая же ставка применяется при выплате превышающего 3-кратного размера среднего заработка при увольнении ВКС (письмо ФНС РФ от 15.03.2019 г. №БС-4-11/4681@).
На практике распространена ситуация, когда ВКС компенсируются расходы за аренду жилья в России, транспортные расходы, например, поездка домой и обратно, выплачивается материальная помощь. В этом случае доходы ВКС, если он является нерезидентом, облагаются НДФЛ по ставке 30% (письмо Минфина РФ от 24.01.2018 г. №03-04-05/3543). Дело в том, что подобные расходы работодателя носят социальный характер и не могут быть привязаны к трудовым отношениям (определение ВС РФ от 16.09.2015 г. №304-КГ15-5008).
Также от статуса резидентства ВКС зависит и возможность применения налоговых вычетов (ст.224 НК РФ). Многие работодатели ошибочно полагают, что раз трудовой доход с первого дня облагается НДФЛ по такой же ставке, что и для российских граждан, то и вычеты ВКС положены.
Вместе с тем, если ВКС не является налоговым резидентом, то ему не предоставляются вычеты (ст.ст.218-220 НК РФ). В свою очередь, налоговое резидентство зависит исключительно от срока пребывания иностранца на российской территории. Если ВКС находился в России не менее 183 дней в течение года, то он имеет право на все виды налоговых вычетов.
В каком порядке уплачиваются страховые взносы с выплаченных доходов ВКС?
Для того чтобы определиться на какой вид обязательного страхования необходимо перечислять взносы, нужно знать миграционный статус ВКС.
В нашем случае ВКС имеет вид на жительство в РФ, то есть документ, который подтверждает его право на постоянное проживание на территории России (ст.3 Федерального закона от 31.05.2002 г. №62-ФЗ). Поэтому с выплаченного трудового вознаграждения ВКС с ВНЖ платятся взносы на пенсионное и социальное страхование. На ОПС взносы начисляются по ставке 22% до достижения размера зарплаты – 1,565 млн рублей, свыше – 10%. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по ставке 2,9% до достижения размера зарплаты – 1,032 млн рублей, после превышения взносы не уплачиваются. ВКС, независимо от миграционного статуса, не регистрируются в системе обязательного медицинского страхования, в связи с чем, взносы на ОМС не уплачиваются (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ, ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 г. №326-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.08.2018 г. №03-04-06/54287).
В отношении ВКС из стран-участниц ЕАЭС страховые взносы начисляются в том же порядке, как и для российских граждан (п.3 ст.98 Договора о ЕАЭС).
В каких случаях ВКС, получивший вид на жительство в РФ, самостоятельно уплачивает налоги?
Приезжая в Россию на работу, иностранцы могут приобретать в собственность недвижимость. Российское законодательство не содержит запрета на такую сделку.
В настоящее время в условиях антироссийских санкций действует особый порядок совершения сделок с недвижимостью. Это касается ВКС из недружественных стран. В одной из наших статей мы освещали установленный порядок.
КАКИЕ НАЛОГИ ПЛАТИТ ВКС? ПРЕДУСМОТРЕНЫ ЛИ ЛЬГОТЫ?
Налоговики зарегистрируют иностранца по месту нахождения недвижимости (ст.83-85 НК РФ). Далее налоговики рассчитают налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости, и ВКС должен оплатить его в установленные сроки.
ВКС может продать принадлежавшую ему в России квартиру.
Тогда ему нужно уплатить НДФЛ, за исключением некоторых ситуаций (п.17.1 ст.217 НК РФ, п.1 ст.217.1 НК РФ, действующие с 1 января 2019 г.).
Независимо от статуса ВКС – резидент или нерезидент, НДФЛ с продажи имущества не платится, если иностранец:
-
приобрел квартиру в России до 2016 года и владел ею от 3 лет и более;
-
приобрел квартиру в России после 1 января 2016 года и владел ею от 5 лет и более;
-
унаследовал квартиру в России либо получил ее в дар и владел ею от 3 лет и более (письмо Минфина РФ от 08.07.2019 г. №03-04-05/50306, от 05.02.2019 г. №03-04-05/6563).
Если же эти условия не соблюдаются, то ВКС должен заплатить НДФЛ при продаже квартиры. Ставка НДФЛ зависит от его статуса: резидент – 13%, нерезидент – 30%. При этом нерезиденты не смогут применить имущественные вычеты.
Для того чтобы не заплатить налог дважды, ВКС должен учитывать нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Как правило, налог платится в стране, где находится объект недвижимости.
