Как узнать, что налоговики скоро «заглянут в гости»?

Как понять, что ваш офис собирается посетить налоговый инспектор? Какие критерии деятельности компании вызывают интерес налоговой?

Визит налогового инспектора может стать неожиданностью для бизнесмена. Предупреждать компанию о контроле заранее он не должен. В отдельных случаях инспекторы имеют право осмотреть помещения предпринимателей вне рамок налоговой проверки. (ст.92 НК РФ).

Что такое предпроверочный анализ?

Понятия «предпроверочный анализ» нет в налоговом законодательстве, но в разъяснениях налоговики его используют. Любой налоговая проверке предшествует подготовительный период. На компанию собирают досье.

Деятельность всех налогоплательщиков анализируют по разным финансово-хозяйственным показателям. Если они приближаются к установленным критическим значениям, налоговая проводит углубленный «точечный» анализ.

Предпроверочный анализ – это целый комплекс мероприятий. Он позволяет налоговой выяснить причины отклонения показателей бизнеса компаний от установленных значений. Очень часто уже на этой стадии выявляют схемы для ухода от налогов.

Результаты такого анализа - закрытая информация. Компания не знает о собранных данных. Но по ряду признаков налогоплательщики могут догадаться, что их бизнесом заинтересовалась налоговая инспекция.

Как анализируется деятельность компаний?

Формирование «портрета» налогоплательщика проходит по внутренним методичкам налоговиков. Бизнесмены могут проанализировать свои показатели на предмет последующего интереса инспекции. Существуют определённые маркеры (приложение №2 к приказу ФНС РФ от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@), которые используются для отбора кандидатов на выездную налоговую проверку.

Показатели группируются по трём направлениям. Это критерии, которые возможно применить ко всем налогоплательщикам, независимо от формы собственности. Например, налоговая сопоставляет среднемесячную зарплату одного работника со средними значениями в отрасли.

Внимание привлекают финансово-экономические показатели, которые используются при расчёте коммерческих компаний, как рентабельность продаж и активов. Отклонение уровня рентабельности более чем на 10% от аналогичного показателя в статистике для данной сферы деятельности насторожит налоговиков.

Отдельные критерии применяются для индивидуальных предпринимателей. Речь идет о доле профессионального вычета в общей сумме доходов. Если бизнесмен попадает под один или два из двенадцати критериев риска, вероятность проверки очень мала. 

Однако в некоторых случаях, например, при реорганизации или ликвидации компании, инспекторы всё равно могут нанести визит (п.11 ст.89 НК РФ).

Процессы цифровизации очень помогают налоговой. Последняя программа «СУР АСК НДС-3» автоматически относит бизнесмена к той или иной группе риска: высокой, средней или низкой (письмо ФНС РФ от 03.06.2016 г.№ЕД-4-15/9933@).

Где можно оценить налоговые риски выездной проверки?

На официальном сайте налоговой инспекции бизнесмены могут проверить среднеотраслевые показатели, их выкладывают ежегодно до 5 мая (п.6
приказа ФНС РФ от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@). 

Для просмотра показателей за 2024 год нужно загрузить файл XLS «Сведения о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров за 2024 год». 

Посчитать свою налоговую нагрузку и сравнить рентабельность продаж можно на интернет-сервисе налоговой службы «Прозрачный бизнес».

Какие признаки свидетельствуют о том, что готовится досье на проверку?

Первый признак возможной проверки - получение требования о предоставлении пояснений по убыткам в налоговой отчетности. Бизнесмену нужно предоставить такие пояснения.

Например, основной вид деятельности компании - оптовая торговля моторным топливом. Причиной снижения доходов отоптовой продажи является высокая закупочная цена на нефтепродукты от поставщиков. Компания была вынуждена снижать продажные цены, чтобы привлечь и сохранить покупателей.

Конъюнктура рынка и уровень конкуренции не позволили компании адекватно увеличивать цены на товары. Цены на рынке нефтепродуктов постоянно изменялись, в пределах одного месяца-квартала могли подняться резко вверх или опуститься резко вниз, мелкооптовый покупатель искал более низкую цену. 

Учитывая затраты на организацию торговли и содержанию АЗС, розничная торговля нефтепродуктами доходов не принесла. Заправка удалена  от оживленной проезжей части дороги, и рядом находятся АЗС других компаний. Получается, что убытки - следствие объективных причин.

Второй показатель - приглашение на зарплатную комиссию. Бизнесмен должен составить пояснения для налоговой, объяснить, почему зарплата работников ниже среднеотраслевого уровня или МРОТ. 

Например, сотрудник не полностью вырабатывает рабочее время, и в пересчёте на режим полного рабочего дня зарплата не будет меньше, чем минимальный размер оплаты труда. Компания могла ввести неполный рабочий день из-за отсутствия заказов, сезонности бизнеса.

Третий маркер интереса налоговой - запрос о сделках у контрагентов компании. Для подтверждения реальности хозяйственных операций нужно иметь полный комплект документов, которые подтверждают сделку. Пригодятся и документы, которые свидетельствуют о должной осмотрительности в выборе контрагента.

Ещё один признак сбора досье - вызов сотрудников компании на допрос. Любого работника могут вызвать как свидетеля, если ему известны операции, ставшие основанием для визита налоговой инспекции (п.1 ст.90 НК РФ). Бизнесмену стоит обеспечить явку сотрудника, предварительно проведя инструктаж, возможно, вместе с юристом компании. 

Свидетель не должен автоматом подписывать протокол допроса. Неточность формулировок в протоколе может потом трактоваться в пользу налоговиков.

Вывод

Хотя налоговая не предупреждает о возможной проверке, определённые признаки подскажут бизнесмену, что на компанию готовят досье. Маркерами будет низкая налоговая нагрузка и рентабельность, наличие убытков, маленькая зарплата. Компания должна быть готова пояснить, почему её показатели отличаются от общеотраслевых значений.