Как рассчитываются пени по налоговым долгам в 2025 году?

В каких случаях налоговики насчитают пени? Какой порядок расчета пеней действует в 2025 году? Когда можно избежать начисления пени? Какие различия в расчете пени у компаний и ИП?

В 2025 году бизнесмены по-прежнему ощущают кризис неплатежей со стороны своих контрагентов. Цунами неплатежей покупателей подчас приводит к невозможности уплаты налогов и страховых взносов.

В этом году просрочка налоговых платежей бизнесменами будет стоить дороже.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года у компаний был льготный период начисления пени за налоговую просрочку – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ независимо от срока просрочки. Такое послабление было связано с введением западных экономических санкций, когда бизнес многих компаний испытывал нехватку оборотных средств при дороговизне кредитов.

В 2025 году пени за просрочку оплаты налогов будут рассчитываться по новым правилам (Федеральный закон от 29.10.2024 г. №362-ФЗ).

Расчет пени отличается для компаний и ИП.

Когда начисляются пени?

Если бизнесмены в установленный срок не заплатят налоги, страховые взносы, то на сумму долга будут ежедневно «капать» пени (ст.75 НК РФ).

Важно знать, что пени начисляются не на сумму недоимки по конкретному налогу или страховым взносам, а на отрицательное сальдо на ЕНС.

Исключение составляют пени по взносам на травматизм. При недоплате «несчастных» взносов пени рассчитывает СФР по прежним правилам.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки основного долга.

Если бизнесмен подает уточненную декларацию, то пени будут начисляться с суммы превышения недоимки над положительным сальдо на ЕНС.

Если до 2023 года размер начисленных пеней не мог превышать сумму недоимки по налогам или сборам, то сейчас такое ограничение не действует.

По каким ставкам рассчитываются пени в 2025 году?

Для компаний, просрочивших уплату налога, действует три ставки расчета пени. Процентная ставка варьируется в зависимости от периода недоимки (п.4 ст.75 НК РФ):

• первые 30 календарных дней просрочки – 1/300 учетной ставки ЦБ РФ;

• с 31 дня по 90 календарного дня просрочки – 1/150 учетной ставки ЦБ РФ;

• с 91 календарного дня просрочки – 1/300 учетной ставки ЦБ РФ.

Важно знать, что для ИП и физических лиц размер ставки пени в 2025 году не поменялся.

Для них пени рассчитываются как 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за весь период просрочки.

При расчете размера пени важно правильно применить процент учетной ставки ЦБ РФ. Процентная ставка берется в периоде действия просрочки.

По какой ставке будут рассчитываться пени, если долги по налогам сформировались до 2025 года?

Пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо на ЕНС. Если у компании не погашены долги на 1 января 2025 года, то на сумму отрицательного сальдо пени будут рассчитываться по новым правилам.

В этом случае за период октябрь, ноябрь и декабрь 2024 г. для расчета пени применяется 1/300 учетной ставки ЦБ РФ. За период с 1 января 2025 года по 30 января 2025 года в расчет берется 1/300 ключевой ставки банка России. А в интервале с 31 января 2025 г. по 28 февраля 2025 года – по 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, поскольку прошло более 30 календарных дней.

Как определить период для расчета пени?

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки совокупной обязанности по уплате налогов.

Как только у компании или ИП возникло отрицательное сальдо на ЕНС – со следующего дня начинается отчет для расчета пени.

В расчет принимаются все календарные дни, включая субботу, воскресенье и праздничные дни.

Например, компания должна была заплатить страховые взносы за февраль 2025 года не позднее 28 марта 2025 года, а фактически перечислила 4 апреля 2025 г. (п.3 ст.431 НК РФ). На ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

Тогда периодом для начисления пени будет интервал с 29 марта 2025 г. по 4 апреля 2025 г. - 7 календарных дней.

При определении периода следует принимать во внимание сроки оплаты налогов или взносов с учетом переноса из-за праздничных или выходных дней (п.7 ст.6.1 НК РФ). Если оплата налогов, взносов выпадает на такой день, то она переносится на ближайший первый рабочий день.

Например, срок уплаты 1/3 части НДС за 1 квартал 2025 г. приходится на субботу - 28 июня 2025 г., поэтому ближайший крайний срок оплаты - 30 июня 2025 г.

Если компания не заплатит налог в срок и на ЕНС возникнет общий долг по налогам, то пени будут рассчитываться с 30 июня 2025 г. по день фактической уплаты недоимки.

Как посчитать пени в 2025 году?

Размер пеней зависит от размера отрицательного сальдо на ЕНС, даты возникновения недоимки, периода просрочки, а также действующей в этот период учетной ставки ЦБ РФ.

Для ИП и физических лиц, в отличие от компаний, за весь период недоимки действует единая ставка - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. 

Например, компания просрочила уплату НДФЛ.

Не позднее 5 марта 2025 года нужно было уплатить НДФЛ, удержанный с работников за период с 23 по 28 февраля 2025 года. Фактически компания погасила долг только 17 марта 2025 года. На 5 марта 2025 года на ЕНС возникло отрицательное сальдо в размере 50 тысяч рублей.

Период просрочки составляет - 12 календарных дней с 6 марта по 17 марта 2025 года. 

Ключевая ставка ЦБ РФ в этом периоде составляла 21 процент.

За период просрочки компании заплатит пени в размере:

50 тысяч рублей × 12 календарных дней × 1/300 × 21% = 420 рублей.

Для ИП пени будут рассчитываться как 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за весь период просрочки.

Оплатить пени по налогам и страховым взносам нужно единым платежом на ЕНС. Сначала налоговики зачтут положительное сальдо ЕНС в счет уплаты налогов и страховых взносов, а потом и пеней (п.8 ст.45 НК РФ).

Для пеней по несчастным взносам действует одинаковый порядок расчета, как для компаний, так и для ИП. «Несчастные» пени рассчитываются как 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за весь период просрочки, независимо от даты возникновения недоимки (ст.26.11 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

Когда можно избежать начисления пени?

В некоторых случаях бизнесменам не будут начисляться пени, если:

• на ЕНС имеется положительное сальдо, которое перекрывает размер недоплаченного налога или страховых взносов;

Также пени не будут начисляться из-за ошибки в уведомлении. Например, компания заплатила налог в правильном размере, но ошибочно указала в уведомлении меньшую сумму либо не представила его вообще.

• бизнесмен получил рассрочку или отсрочку по уплате налогов;
• компания или ИП не погасили долг по налогам из-за ареста имущества;
• бизнесмен руководствовался письменными разъяснениями контролеров;
• компания или ИП подали уточненку по налогу на прибыль или НДФЛ из-за занижения цен по сделкам с взаимозависимыми лицами;
• компания осуществила обратную корректировку налоговой базы по контролируемой сделке.

Выводы

В 2025 году действует новый порядок начисления пени. Для организаций и ИП расчет пени различается.

В любом случае, учитывая высокую учетную ставку ЦБ РФ, не платить налоги и страховые взносы станет дороже. В ряде случаев поздняя уплата налогов позволяет избежать пени.