Как платить патент ИП в 2022 году?

ИП имеют возможность работать на патенте с 2013 года. Как рассчитывается налог при патенте? Какие изменения в отношении патента действуют в 2022 году?

В отличие от компаний, ИП могут работать на патенте. Купив патент, предприниматель может «забыть» об НДФЛ, НДС. Налог на имущество ИП не платит, за исключением случаев, когда в отношении объектов недвижимости установлена кадастровая стоимость (ст.346.43 НК РФ). Также из жизни предпринимателя исчезнут отчеты, за исключением «зарплатных» отчетов.

При каких условиях можно применять патент?

Для того чтобы работать на патенте ИП нужно учитывать ряд ограничений: средняя численность наемного персонала должна быть не выше 15 человек, а доход от патента за год не должен превышать 60 млн рублей (ст.346.43 НК РФ). Кроме этого, не по всем видам деятельности можно применять патент. Перечень разрешенных видов деятельности устанавливается на местном уровне. 

Законом лишь обозначены запрещенные к применению виды деятельности (п.6 ст.346.43 НК РФ):

• по договорам простого товарищества или доверительного управления;

• производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;

• стационарная розничная торговля, услуги общепита с площадью зала более 150 кв. м, а также оптовая торговля;

• перевозка грузов и пассажиров, если в собственности предпринимателя более 20 единиц автотранспорта;

• сделки с ценными бумагами и их производными.

Например, в г. Москве действует Закон от 31.10.2012 г. №53 «О патентной системе налогообложения», в котором разрешено применять патент в отношении 81 вида деятельности.

С 1 января 2022 г. внесены изменения, как в части видов разрешенной деятельности, так и в части стоимости патента (Закон г. Москвы от 24.11.2021 г. №32). Вместе с ростом цен выросла и стоимость патента.

Как рассчитать стоимость патента?

Патент можно оформить на срок от одного месяца до года.

Рассчитать стоимость патента легко. Для этого нужно взять установленный возможный потенциальный доход и умножить его на ставку налога.

Размер потенциального дохода нужно взять из местного закона с учетом территории, на которой будет осуществляться деятельность.

Например, Законом г. Москвы от 31.10.2012 г. №53 доход от оказания услуг общепита с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м варьируется в зависимости от места расположения. Так, в районах Центрального административного округа г. Москвы потенциальный годовой доход установлен в размере 12 млн рублей, а в других районах – 4,2 млн либо 6 млн рублей.

А для некоторых предпринимателей продолжают действовать так называемые налоговые каникулы, и ставка налога составляет 0%. Правда, такие послабления должны быть прописаны в местном законе, и предприниматель должен строго соответствовать ряду условий.

Например, предпринимателям Южного Урала были продлены налоговые каникулы до 1 января 2024 года. Предпринимателям Московской области каникулы в отношении 38 видов деятельности также продлили до 1 января 2024 г. (Закон Московской области от 26.11.2021 г. №227/2021-ОЗ).

В том случае если у ИП возникнут затруднения с расчетами, то можно воспользоваться сервисом налоговиков. На сайте https://patent.nalog.ru/info/ нужно заполнить данные для налогового калькулятора.

Как оплачивать патент?

Порядок оплаты патента в 2022 году не изменился (п.2 ст.346.51 НК РФ). Срок оплаты зависит от периода действия патента.

Если патент действует менее 6 месяцев, то его нужно оплатить не позже срока его окончания.

Патент сроком действия от 6 месяцев до года оплачивается частями: 1/3 от суммы рассчитанного налога – не позже 90 календарных дней с даты действия патента, а оставшаяся 2/3 часть – не позже срока окончания его действия.

Как можно уменьшить стоимость патента?

ИП, которые не могут воспользоваться налоговыми каникулами, все равно могут уменьшить стоимость патента на налоговый вычет.

Если ИП работает один, то патент в полном объеме уменьшается на сумму оплаченных страховых взносов за «себя».

В 2022 году для дохода до 300 тысяч в год размер страховых взносов также вырос и составил 43 211 рублей, в т. ч. на ОПС – 34 445 рублей, ОМС – 8 766 рублей.

С дохода, превысившего 300 тысяч рублей, страховые взносы будут рассчитываться как фиксированная часть – 43 211 рублей плюс 1% с суммы превышения.

РЕГИСТРАЦИЯ ИП В МОСКВЕ

За основу расчета 1% с суммы превышения берется потенциальный, а не фактически полученный доход (письмо Минфина РФ от 28.01.2019 г. №03-15-05/4703).

Но даже в этом случае установлен лимит. Общий размер страховых взносов в 2022 году не должен превышать 284 326 рублей, в т. ч. на ОПС – 275 560 рублей, на ОМС – 8 766 рублей.

Например, ИП оказывает в г. Москве косметические и парикмахерские услуги. Стоимость годового патента равна:1,98 млн рублей х 6% = 118 800 рублей.

Фиксированные взносы ИП составят: 43 211 рублей плюс 1% с превышения 300 тысяч рублей = 43 211 рублей плюс 1% (1 980 000 рублей – 300 000 рублей) = 60 011 рублей.

Несмотря на то, что фактическая выручка у ИП может быть меньше 1,98 млн рублей, в расчет берется все равно установленный властями доход.

Предприниматель может уменьшить налог на сумму фиксированных страховых взносов «за себя»:

118 800 рублей – 60 011 рублей = 58 789 рублей.

Если у ИП работают сотрудники по найму, то патент можно уменьшить не больше чем наполовину.

Для того чтобы применить данный вычет, ИП должны направить в налоговую инспекцию специальное уведомление.