Как ИП разобраться с ЕНС?

Особый правовой статус ИП накладывает свой отпечаток на ведение ЕНС. Где отражаются личные налоги ИП и налоги, уплачиваемые в связи с ведением бизнеса? Могут ли налоговики за счет денег на ЕНС списать личные долги ИП и наоборот?

ИП как двуликий Янус. С одной стороны, ИП является «обычным» физическим лицом, а с другой стороны, осуществляя предпринимательскую деятельность, становится похожим на юридическое лицо, хотя по факту им не является (ст.23 ГК РФ).

ИП отвечает перед кредиторами всем имуществом, в том числе и личным имуществом, за исключением имущества, обладающего иммунитетом от взыскания.

Уже более года для всех налогоплательщиков установлен единственный способ расчетов с бюджетом - единый налоговый платеж. С этой целью на каждого налогоплательщика открывается единый налоговый счет (по тексту - ЕНС). Так, ЕНС есть у каждой компании, у физического лица. Не является исключением из правил и ИП. Однако в связи со статусом ИП, порядок расчетов с ЕНС имеет ряд особенностей.

Совпадает ли ЕНС у ИП и физического лица?

Механизм введения ЕНС подразумевает, что ЕНП распределяется по обязательствам налогоплательщика независимо от того, для погашения каких налоговых долгов подразумевался платеж ИП.

Налоговики впоследствии уже списывают деньги с ЕНС, когда наступит крайний срок уплаты налогов и сборов. В большинстве случаев такой срок составляет - 28 число каждого месяца.

За время существования ЕНС компании уже разобрались с порядком его ведения и распределения платежей. На каждое юридическое лицо открывается один ЕНС (п.4 ст.11.3 НК РФ). А в случае ИП возникает вопрос: откроют ли налоговики отдельные счета для ИП-бизнесмена и для физического лица.

Ведь у физического лица есть личные налоги - налог на имущество, транспортный и земельный налог, налог по вкладам. Последний налог - это налог с дохода от банковских вкладов, сведения о которых передают банки налоговикам, и они рассчитывают по ставке 13 %. Впоследствии сумма налога включается в налоговое уведомление для уплаты налога в срок не позднее 2 декабря 2024 года (ст. 214.2 НК РФ).

Поскольку физическое лицо может иметь существенные накопления на банковских депозитах, то и налог придется заплатить немаленький.

Однако налоговики отрывают один ЕНС как для ИП, так и для самозанятых лиц. Основным признаком для учета налогов на ЕНС является ИНН. И если у компании и у ее собственника ИНН разные, то у ИП как у бизнесмена и обычного гражданина ИНН совпадает.

При регистрации физического лица как в статусе самозанятого, так и в статусе ИП, налоговиками выдается свидетельство о регистрации. При этом ИНН не присваивается, поскольку он изначально имелся у физического лица.

За это время человек может прекратить деятельность как ИП или как самозанятое лицо, потом вновь зарегистрироваться. При этом ИНН присваивается единожды и остается с человеком до конца жизни.

Таким образом, налоговики открывают ИП единый ЕНС, сальдо по которому показывает долги или переплату как по личным налогам, так и по налогам с предпринимательской деятельности.

Важно знать, что ЕНС налоговики открывают автоматически и остатки по счетам показываются с учетом всех долгов и переплат по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам.

Как ИП посмотреть свой ЕНС?

Для того чтобы посмотреть состояние своего счета нужно зайти в личный кабинет для ИП.

ИП может зарегистрироваться в личном кабинете:

• через логин и пароль как физическое лицо;

В этом случае нужно дополнительно ввести номер ОГРНИП.

При такой регистрации ИП может только запрашивать выписки и отчеты в режиме просмотра.

• через усиленную КЭП.

В этом случае у ИП гораздо больше возможностей: заказывать выписку ЕГРИП, направлять заявления на сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам, направлять заявления на уточнение персональных данных.

Для того чтобы получить усиленную КЭП ИП должен подать заявление на ее выпуск через личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В личном кабинете ИП увидит состояние своего ЕНС. На главной странице кабинета сразу видно сальдо ЕНС. Если «горит» отрицательное сальдо, то это означает, что у ИП есть долги перед бюджетом.

Важно знать, что отрицательное сальдо на ЕНС необязательно связано с неуплатой налогов по предпринимательской деятельности. Оно может образоваться, если ИП как обычный гражданин не заплатил налог на имущество по своей квартире или транспортный налог с личного автомобиля.

На ЕНС ИП может увидеть несколько статусов:

• переплата;

Это положительное сальдо ЕНС.

• отложенная переплата;

Здесь могут значиться зарезервированные платежи в счет предстоящей уплаты налогов до момента подачи деклараций или расчетов.

• предстоящие платежи.

Здесь отражаются начисления, которые налоговики видят и будут списывать, когда наступит срок уплаты налогов либо взносов.

Что будет, если денег на ЕНС недостаточно?

Как для компаний, так и для ИП действует один порядок - если денег на ЕНС недостаточно, то сначала закрываются долги по НДФЛ (Федеральный закон от 29.05.2023 г. №196-ФЗ). Оставшаяся сумма распределится пропорционально остальных налоговых обязательств.

Если на счете возникает отрицательное сальдо, то налоговики направят ИП сначала требование об уплате задолженности, в котором указывается размер недоимки, пени, а также срок погашения. Поскольку учет сальдо на ЕНС обезличен, то налоговики не указывают в требовании, по какому налогу образовалась недоимка.

Если ИП не пополнит ЕНС на нужную сумму, то налоговики направят в банк инкассовые поручения для принудительного списания долгов и могут приостановить операции по счетам бизнесмена (ст.46, ст.47 и ст.76 НК РФ).

Как налоговики распределяют личные налоги и налоги с бизнеса ИП?

Когда налоговики формируют сводное налоговое уведомление, то положительное сальдо на ЕНП резервируется для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря у физического лица возникнет недоимка по другим налогам, то имеющаяся зарезервированная сумма будет направлена на гашение налогов с более ранним сроком уплаты.

Пример: 

Иванов И.И. в августе получил единое налоговое уведомление об оплате имущественных налогов в срок до 1 декабря в размере 5 тыс. рублей.

Налогоплательщик сразу же оплатил налог, не дожидаясь срока.

Иванов И.И. как ИП применяет УСН и должен платить аванс по сроку 28 октября в размере 4 тыс. рублей.

В установленный срок ИП не внес авансовый платеж по УСН, поэтому налоговики автоматически перераспределили сумму с имущественного налога.

Таким образом, Иванов И.И. в срок до 1 декабря должен пополнить ЕНС на сумму 4 тыс. рублей для того, чтобы заплатить имущественный личный налог.

Выводы

На главной странице личного кабинета ИП можно увидеть сальдо ЕНС.

1. Никаких разграничений по ЕНС между ИП и физическим лицом нет. Налоговики открывают единый ЕНС.

2. На едином ЕНС учитываются как личные налоги физического лица, так и налоги с предпринимательской деятельности.

3. Если денег на ЕНС недостаточно, то сначала налоговики спишут долги по НДФЛ, а потом распределят по остальным налогам.

4. Для того чтобы увидеть из чего складывается остаток по ЕНС, ИП должен в личном кабинете зайти в раздел «Платежи/Операции» и «провалиться» в детализацию операций.