Как иностранцу вернуть НДФЛ?

Иностранцы, которые легально работают в России, платят налоги с заработной платы, могут рассчитывать на возврат НДФЛ. В каких случаях мигранты могут претендовать на вычет? Можно ли вернуть налог, уплаченный по патенту?

Иностранные граждане, которые проживают в России и имеют работу, должны наряду с российскими гражданами платить налоги. И если для ресурсных налогов, таких как, налог на имущество, земельный налог, статус иностранца не имеет значения, то для НДФЛ он является определяющим.

Мигранты могут претендовать на различные виды вычетов НДФЛ, а также возвращать переплату по нему.

В каком случае мигранты могут возвращать НДФЛ?

Иностранцы, так же как российские граждане, имеют право вернуть ранее уплаченную сумму налога. Вычет НДФЛ не зависит от гражданства страны иностранца, а определяется налоговым статусом.

А налоговый статус иностранных граждан зависит от времени проживания на территории России.

Если иностранец находится в России более 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд, то он является налоговым резидентом (п.2 ст.207 НК РФ).

Поэтому российский гражданин не всегда может являться налоговым резидентом, в то время как иностранец может иметь такой статус.

Для получения различных налоговых вычетов по НДФЛ иностранец должен иметь статус резидента РФ.

Чтобы определить этот статус нужно правильно рассчитать дни пребывания иностранца в России.

При этом не играет роли, на основании каких документов он работает в России: патент либо разрешение на работу. Отправной точкой для отчета является следующий день после даты календарного дня прибытия мигранта на территорию России, а завершающим – день отъезда из России (п.2 ст.6.1 НК РФ).

Если иностранец выезжал за рубеж для обучения или лечения сроком менее чем на 6 месяцев, то этот временной отрезок засчитывается в число дней пребывания в России. Основой для расчета дней являются отметки в документах о пересечении границы.

Далее дни суммируются и, если в итоге набирается 183 календарных дней, то иностранец признается налоговым резидентом.

По какой ставке уплачивается НДФЛ иностранцами?

Для большей части налоговых нерезидентов РФ действует ставка в размере 30%.

Однако к доходам некоторых нерезидентов нужно применять прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ от 13% до 22%.

Речь идет о следующей категории иностранцев:

• ВКС;

• работающих по патенту или на удаленном режиме;

• участвующих в программе переселения соотечественников, проживающих за границей;

• имеющих гражданство стран-участниц ЕАЭС.

Когда мигрант может вернуть НДФЛ?

Иностранец может продать или купить недвижимость, ценные бумаги в России, оплатить медицинские услуги, занятия фитнесом. Во всех этих ситуациях, иностранец-резидент может вернуть ранее уплаченный НДФЛ.

Если иностранец приобрел статус резидента, то он может воспользоваться следующими вычетами НДФЛ:

• стандартным (ст.218 НК РФ);

Например, вычеты на детей.

• имущественным (ст.220 НК РФ);

Иностранец может купить в России недвижимость. Если покупка недвижимости осуществлялась в статусе резидента, то он может вернуть ранее уплаченный НДФЛ.

Размер максимального имущественного вычета для иностранца-резидента – 2 млн рублей на само жилье и 3 млн рублей – на проценты, если для покупки жилья брался ипотечный кредит (п.4 ст.220 НК РФ).

Воспользоваться вычетом можно и при продаже российской недвижимости.

Например, иностранец купил квартиру в г. Москве стоимостью 10 млн рублей. Через 2,5 года квартира была продана за 12 млн рублей.

(12 млн рублей – 10 млн рублей) х 13% = 260 тысяч рублей.

• социальным (ст.219 НК РФ);

Например, можно вернуть налог с расходов на лечение, образование и социальное страхование.

• инвестиционным.

Например, внесение денег на инвестиционный счет, покупка ценных бумаг.

Вернуть НДФЛ иностранец может как у работодателя, так и в налоговой инспекции.

Как иностранцу вернуть переплату по НДФЛ? В связи с чем она возникает?

Иностранец вправе претендовать на возврат НДФЛ при переплате налога. Чаще всего, это случается по причине смены его налогового статуса: иностранец-нерезидент стал резидентом.

В таком случае работодатель обязан пересчитать ему налог по российской ставке.

А поскольку ранее налог рассчитывался по ставке НДФЛ для нерезидентов - 30%, то у работника-мигранта возникает переплата по НДФЛ.

Иностранец может возникшую переплату зачесть в счет будущей уплаты НДФЛ.

Если же по итогам календарного года у иностранца будет числиться переплата, то за возвратом излишне уплаченного НДФЛ он может обратиться в налоговую инспекцию (п.1.1 ст.231 НК РФ, письмо ФНС РФ от 17.12.2020 г. №БС-4-11/20829@).

Но у иностранцев может возникнуть и обратная ситуация. При превращениях из резидента в нерезиденты, у мигранта возникает недоудержанный НДФЛ. Тогда работодатель доудержит налог с последующих выплат. В этом случае у иностранца право на вычет не возникает.

Как вернуть НДФЛ, уплаченный иностранцем на патенте?

Для того чтобы иностранец мог легально трудиться на территории РФ, нужны разрешительные документы на работу. Рабочая виза выдается иностранцам из визовых стран, а безвизовым иностранцам нужно купить патент на работу. Например, патент покупают мигранты из Таджикистана, Узбекистана, Молдовы, Азербайджана, Абхазии.

Предварительно, перед оформлением патента мигрант должен заплатить НДФЛ. Авансовый платеж вносится ежемесячно. Например, если патент выдан 28 апреля 2025 года, то следующий ежемесячный платеж должен быть совершен по нему до 28 мая 2025 г.

Опоздание с платежом на 1 день либо оплата в меньшем размере, влечет за собой аннулирование патента (постановление ВС РФ от 06.04.2017 г. №4-АД17-3). Поэтому некоторые мигранты оплачивают патент на несколько месяцев вперед.

А раз иностранец уплачивает НДФЛ заранее, то он вправе рассчитывать на налоговый вычет (ст. 227.1 НК РФ). По общему правилу, работодатель удерживает НДФЛ с заработной платы мигранта. Затем исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на размер уплаченных мигрантом авансовых платежей за срок действия патента.

Важно знать, возврат НДФЛ для «патентного» мигранта возможен только через работодателя, а не в налоговой инспекции.

Иностранец должен написать заявление работодателю и приложить к нему квитанции об уплате авансовых платежей. При этом уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое мигрант получил в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п.6 ст.227.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 10.03.2016 г. №БС-4-11/3920@).

Если иностранец по патенту работает в нескольких местах, то он может рассчитывать на возврат НДФЛ только у одного работодателя.

Выводы

Вернуть НДФЛ иностранец, как и российские граждане, может за последние три календарных года, за исключением имущественного вычета, который может быть растянут во времени. Для того чтобы вернуть НДФЛ иностранец должен в момент осуществления затрат быть налоговым резидентом РФ и получать доход, облагаемый НДФЛ.