Глобальная налоговая реформа: каким будет НДФЛ в 2025 году?

Как будут облагаться доходы граждан в 2025 году? Будет ли действовать прогрессивная шкала НДФЛ в отношении доходов от продажи недвижимости, процентов по банковским вкладам? А есть ли изменения, позволяющие снизить налог?

В июле 2024 г. Президентом РФ подписан Закон, которым вводится прогрессивная шкала НДФЛ, а также новые налоговые вычеты (Федеральный закон от 12.07.2024 г. №176-ФЗ).

Введение прогрессивной шкалы налогообложения не является новацией в российском законодательстве. В периоде с 1992 года по 2000 год ставка подоходного налога варьировалась в диапазоне от 12% до 35%.

Однако, по данным Всероссийского центра изучения общественного мнения, граждане с заработной платой, попадающей под высокий процент, в основном получали зарплату «в конверте».

В дальнейшем, начиная с 2001 года, действовала «плоская» шкала НДФЛ. И выросла собираемость налогов, бизнес «вышел из тени». Представители финансового ведомства признавали неэффективной прогрессивную шкалу налогообложения (письмо Минфина РФ от 30.12.2019 г. 303-04-05/103357).

Но экономическая ситуация в стране внесла свои коррективы.

По какой ставке будет рассчитываться налог с заработной платы?

Начиная с 1 января 2025 года, вводится 5 ставок по НДФЛ (п.1 ст.224 НК РФ). Как и ранее, ставка налога зависит от полученного размера годового дохода работника:

• если доход до 2,4 млн рублей включительно, то ставка НДФЛ – 13%;

• если доход выше 2,4 млн рублей и до 5 млн рублей включительно, то ставка НДФЛ – 15%, ранее ставка была 13%;

• если доход выше 5 млн рублей и до 20 млн рублей включительно, то ставка НДФЛ – 18%, ранее ставка была 15%;

• если доход выше 20 млн рублей и до 50 млн рублей включительно, то ставка НДФЛ – 20%, ранее ставка была 15%;

• если доход выше 50 млн рублей, то ставка НДФЛ – 22%, ранее ставка была 15%.

Доход включает в себя основную часть – оклад, а также дополнительные выплаты стимулирующего и компенсационного характера. Например, премии и иные поощрительные выплаты, надбавки за выслугу лет, за разъездной характер работы, доплату за работу во вредных и опасных условиях труда.

Важно знать, что новые ставки будут действовать и в отношении доходов некоторых граждан-нерезидентов. Речь идет о гражданах из стран ЕАЭС, иностранцах, имеющих статус ВКС, а также иностранцах, работающих по патенту. Такие же ставки будут применяться и к доходам граждан, признанных беженцами, переселенцами.

Посчитаем, как новшества повлияют на бюджет граждан.

Понятно, что если заработная плата работника варьируется на уровне 200 тыс. рублей ежемесячно, то для него ничего не изменится.

Иная ситуация будет у тех работников, которые получают выше 2,4 млн рублей в год.

Предположим, что у Иванова И.И. годовой доход с учетом премий и надбавок составил 5 млн рублей.

Тогда в 2024 году «на руки» работник получит:

НДФЛ = 5 млн рублей х 13% = 650 тыс. рублей;

Сумма за вычетом НДФЛ = 5 млн рублей – 650 тыс. рублей = 4,35 млн рублей.

При сохранении у работника такого же уровня заработной платы, в 2025 году работник получит:

НДФЛ = 2,4 млн рублей х 13% + (5 млн рублей - 2,4 млн рублей) х 15% = 312 тыс. рублей + 390 тыс. рублей = 702 тыс. рублей.

Таким образом, из-за повышения процентной ставки работник потеряет в деньгах:

702 тыс. рублей – 650 тыс. рублей = 52 тыс. рублей в год.

И чем выше доход работника, тем больше будут потери в деньгах.

Например, если топ-менеджер крупной компании с учетом бонусов и премий будет иметь доход более 50 млн рублей, то его налог будет рассчитываться так:

9,402 млн рублей + (годовой доход - 50 млн рублей) х 22%.

Предположим, что у Иванова И.И. годовой доход составил 51 млн рублей.

Тогда в 2024 году «на руки» работник получит:

НДФЛ = 5 млн рублей х 13% = 650 тыс. рублей;

НДФЛ с суммы превышения 5 млн рублей = (51 млн рублей – 5 млн рублей) х 15% = 6,9 млн рублей.

Итого НДФЛ: 7,55 млн рублей.

Сумма за вычетом НДФЛ = 51 млн рублей – 7,55 млн рублей = 43,45 млн рублей.

При сохранении у работника такого же уровня заработной платы, в 2025 году работник получит:

НДФЛ = 9,402 млн рублей + (51 млн рублей - 50 млн рублей) х 22% = 9,622 млн рублей.

Из-за повышения процентной ставки топ-менеджер потеряет в деньгах:

9,622 млн рублей –7,55 млн рублей = 2,072 млн рублей в год.

Таким образом, рост налоговой ставки негативно скажется на уровне доходов тех работников, которые за год получают «грязными» более 2,4 млн рублей.

Для некоторых физических лиц в 2025 году будет действовать «старая» налоговая схема НДФЛ.

Повышенная ставка 15% с превышения 5 млн рублей будет применяться в отношении доходов участников СВО, а также лиц, получающих северные надбавки.

А что будет, если работодатель посчитает НДФЛ по меньшей ставке?

Работодатель выступает налоговым агентом по отношении к работникам. И если он применит ошибочно, по просьбе работника меньшую налоговую ставку, то НДФЛ будет недоплачен в бюджет.

А раз НДФЛ не будет оплачен в полной сумме, то налогового агента могут оштрафовать – 20% от суммы недоимки (ст.123 НК РФ).

Как облагаются другие доходы физических лиц в 2025 году?

В отношении других доходов физических лиц так же, как и в 2024 году, будут действовать 2 ставки. Однако повышенная ставка будет рассчитываться к меньшей величине дохода:

• если доход до 2,4 млн рублей включительно, то ставка НДФЛ – 13%;

• если доход выше 2,4 млн рублей, то ставка НДФЛ – 15%.

Двухуровневая шкала НДФЛ применяется, например, к следующим видам доходов (п.1.1 ст.224 НК РФ):

• от реализации имущества, за исключением ценных бумаг;

• в виде стоимости имущества, полученного в дар, за исключением ценных бумаг;

• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;

• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;

• в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на российской территории

• по операциям с ЦФА и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

• по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.

Для рядовых граждан актуальным будет вопрос: сколько придется платить при продаже квартиры и иных объектов недвижимости, а также с доходов по банковским вкладам.

Если человек не освобожден от уплаты налога, например, если квартира находилась менее 5 лет в собственности, то при продажной стоимости более 2,4 млн рублей, придется заплатить 15% (п.4 ст.217.1 НК РФ).

Аналогично будет рассчитываться налог с банковских процентов.

А есть ли изменения, улучшающие положение граждан?

С 2025 года будут в 2 раза увеличены вычеты на детей (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

• вычет на 2 ребенка составит 2,8 тыс. рублей против 1,4 тыс. рублей в 2024 году;

• вычет на 3 ребенка и последующих детей составит 6 тыс. рублей против 3 тыс. рублей в 2024 году;

• вычет на ребенка-инвалида для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруги приемного родителя составит 12 тыс. рублей против 6 тыс. рублей в 2024 году.

При этом предельный размер дохода для вычета увеличен с 350 тыс. рублей до 450 тыс. рублей.

С 2025 года появится новый вычет для граждан, которые сдали ГТО (пп.2.1 п.1 ст.218 НК РФ).

Для этого нужно сдать нормы ГТО и получить знак отличия, а также пройти диспансеризацию. Спортивные граждане могут уменьшить свой налог на 2 340 рублей, а сумма вычета составит – 18 тыс. рублей.

Выводы

С 2025 года налоговая нагрузка в части НДФЛ возрастет у граждан с высокой заработной платой, а также при получении иных доходов, например, от продажи жилья.