О компании Сертификаты Клиенты Рекомендации Пресс-релизы Консультации Статьи Цены Контакты

Что представляет собой КИК?

Толчком для появления такого понятия как контролирующие иностранные компании (по тексту – КИК) послужил принятый закон об антиофшоризации экономики. Кто признается КИК? Какие обязанности возникают у налоговых резидентов РФ в части КИК?

С каждым годом растет число запросов российских налоговиков к налогоплательщикам, декларирующим КИК. Перед тем как перейти к отчетам и уведомлениям, которые должны направлять КИК российским налоговикам, необходимо понять, каких компаний это касается.

Какие компании относятся к КИК?

В налоговом законодательстве дано достаточно сложное понятие КИК и контролирующих их лиц. Далеко не все иностранные компании признаются КИК.

Чтобы компания признавалась КИК, должны выполняться сразу 2 условия:

  • иностранная компания не является российским налоговым резидентом;

  • граждане, а также компании, которые ее контролируют, в свою очередь, являются налоговыми резидентами РФ (п.1 ст.25.13 НК РФ).

То есть иностранная компания либо иностранная структура – нерезиденты РФ должны контролироваться резидентами РФ. В НК РФ установлены 3 формы такого контроля (п.3, п.5 ст.25.13 НК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

Для понимания взаимосвязи контролирующих лиц КИК проиллюстрируем 3 формы контроля на примерах.

1 форма контроля – гражданин либо компания прямо или косвенно участвует в иностранной компании.

В этом случае доля участия должна составлять более 25%.

Расчет доли прямого участия не вызывает вопросов.

Покажем расчет косвенного участия.

Предположим, что компания «А» владеет 80% компанией «Б». В свою очередь, компания «Б» владеет 45% акций иностранной компании.

Тогда косвенная доля компании «А» составит:

(0,80 х 0,45%) х 100% = 36%.

Значит, компания «А» - контролирующее лицо иностранной компании.

2 форма контроля – гражданин либо компания прямо или косвенно участвует в иностранной компании, а совокупная доля участия всех резидентов составляет более 50%. При этом у граждан или компаний отдельно взятых доля участия в иностранной компании должна быть более 10%.

Предположим, что акциями иностранной компании владеют несколько налоговых резидентов РФ с долями участия:

  • компания «А» – 13%;

  • компания «Б» – 14%;

  • компания «С» – 15%.

!Бухгалтерские консультации !Бухгалтерские консультации

Несмотря на то, что доли отдельных компаний превышают 10%, совокупная доля участия составляет 41%, что меньше 50%.

Значит, компании «А», «Б», «С» не будут являться контролирующими лицами иностранных компаний.

3 форма контроля – гражданин либо компания фактически контролирует иностранную компанию.

Конкретные формы контроля не прописаны в НК РФ. Например, контроль может заключаться в возможности влиять на принятие решений иностранной компании по вопросам распределения прибыли (ст.25.13 НК РФ).

Согласно разъяснениям контролеров, речь идет о праве блокировать решения по распределению чистой прибыли независимо от того, какая у контролирующего лица доля в иностранном капитале (письма Минфина РФ от 20.05.2019 г. №03-12-12/2/36124, от 20.06.2017 г. №03-12-11/2/38303).

Предположим, компания «А» - налоговый резидент РФ является соучредителем иностранной компании. В учредительных документах иностранной компании прописано, что компания «А» пользуется прерогативой в вопросах распределения прибыли после уплаты всех налогов.

Компания «А» является контролирующим лицом иностранной компании.

Зачем законодателем введена такая конструкция?

Схема налогообложения КИК введена для того, чтобы деньги, полученные за рубежом от деятельности иностранной компании или структуры, поступали в российский бюджет через контролирующего налогового резидента РФ (ст.25.13-1 НК РФ).

Мы уже не раз отмечали, что налоговым резидентом РФ также может являться иностранец либо иностранная компания.

Заработанная прибыль КИК облагается налогом у его контролируемого лица в части доли владения иностранным капиталом (п.3 ст.25.15 НК РФ).

Если контролирующим лицом КИК является гражданин, то применяется ставка НДФЛ в размере 13% или 15%. Если контролирующим лицом КИК является компания, то применяется ставка налога на прибыль в размере 20%.

КОНСУЛЬТАЦИЯ БУХГАЛТЕРА

Какие обязанности возникают у налоговых резидентов перед российской налоговой инспекцией?

Налоговые резиденты РФ должны уведомить налоговую инспекцию о своем участии в иностранной компании и о КИК.

Первое уведомление нужно сдать не позже трех месяцев с даты участия или изменения доли участия в иностранной компании (п.3 ст.25.14 НК РФ).

Второе – подается ежегодно в следующие сроки: для граждан, контролирующих КИК, – до 20 марта следующего за годом получения прибыли, а для компаний – до 30 апреля (п.2 ст.25.14 НК РФ).

Налоговый резидент также может представить налоговикам уведомление о так называемой уплате налогов с фиксированной прибыли. Например, для физических лиц за период 2021 год его нужно подать в срок до 31 декабря 2021 г. (п.1 ст.227.2 НК РФ).

Как можно минимизировать налоговую нагрузку КИК?

С 2020 г. заработал новый порядок налогообложения КИК – переход на него добровольный.

Суть его в том, что налог устанавливается в фиксированной величине и не зависит от прибыли, полученной КИК, а также их количества (ст.2 Федерального закона от 09.11.2020 г. №368-ФЗ).

Фиксированная база по прибыли установлена в 2021 году в размере 34 млн рублей (п.2 ст.227.2 НК РФ). Тогда НДФЛ составит 5 млн рублей. Это очень выгодно, если контролирующее лицо имеет доход, исчисляемый миллиардами.

Но если заработанный доход составил 10 млн рублей, то НДФЛ все равно придется заплатить 5 млн рублей налога.

Личный кабинет налогоплательщика: для чего нужен?
Личный кабинет налогоплательщика: для чего нужен?
Услуги специалиста: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Интернет технологии облегчают нам жизнь. Российские граждане уже привыкли к существованию различных личных электронных кабинетов. С их помощью мы получаем квитанции на оплату ЖКХ, различного рода бонусы от интернет-магазинов, узнаем о состоянии своего банковского счета. А для чего нужен личный кабинет налогоплательщика? Узнаете в нашем новом видео. 01:02 Какими благами можно воспользоваться, имея личный кабинет? 05:13 Как получить доступ к личному кабинету? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!! Читайте: https://rosco.su/press/lichnyy-kabinet-nalogoplatelshchika-dlya-chego-nuzhen/?sphrase_id=2868 Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Интересные видео: Как получить имущественный вычет? https://www.youtube.com/watch?v=P_ymv8sMKQo&t=42s Налоговый вычет простыми словами https://www.youtube.com/watch?v=P8lI7EB2vLg Декларация 3 НДФЛ по дивидендам иностранных акций https://www.youtube.com/watch?v=94Vk4QgtcPY Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit https://rosco.su/
Вычет за лечение зубов
Услуги специалиста: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Лечение зубов – дорогостоящая процедура. А если речь идет о протезировании, то еще и длительная. Можно ли вернуть часть расходов, потраченных на лечение зубов? Расскажем в нашем новом видео. При каких условиях можно вернуть деньги за лечение зубов? Какой максимальный размер вычета можно получить за лечение зубов? Какие виды лечения зубов являются дорогостоящими? Как с максимальной выгодой использовать вычет? Как заявить вычет за лечение зубов? На эти вопросы ответила управляющий партнёр компании «РосКо», к. э. н., аудитор, налоговый консультант, проф.участник рынка ценных бумаг Алёна Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!! Читайте: https://rosco.su/consult/forma-trudovogo-dogovora/?sphrase_id=2774 Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Интересное видео: Дивиденды участнику или вознаграждение за управление: налоговые риски: https://youtu.be/u6Ea887Hte0 Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку https://www.youtube.com/watch?v=S75czqyUQ6U Налоговый вычет за лечение в личном кабинете налогоплательщика https://www.youtube.com/watch?v=kkvXQGroXu4 Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit https://rosco.su/
Как получить имущественный вычет?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/soprovozhdenie-organizacy/ Имущественный вычет – это особая категория налоговых вычетов. Заявить его можно при покупке недвижимости, а также при продаже имущества. Что нужно знать физическому лицу для получения имущественного вычета? Узнаете прямо сейчас. 00:56 В чем различия имущественного вычета при покупке и продаже имущества? 02:30 Где получить имущественный вычет? 03:47 Можно ли получить имущественный вычет за счет материнского капитала? 04:51 Можно ли получить вычет в упрощенном порядке? На эти вопросы ответила управляющий партнёр компании «РосКо» Алёна Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!! Читайте: https://rosco.su/press/kak-poluchit-imushchestvennyy-vychet/ Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Интересные видео: Как платить патент ИП в 2022 году?: https://youtu.be/OJX-Gpt8aZg Как ИП начать работу с самозанятыми?: https://youtu.be/5YINxhWhAUM Ошибки ИП при самостоятельном ведении бухгалтерии: https://youtu.be/kkg9QOY564Q Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit https://rosco.su/
Заказать консультацию
* - необходимые для заполнения