Налоговики не вправе штрафовать за неуплату налогов, если компания добровольно устранила ошибки
Компания освобождается от штрафа, если ею представлена уточненная налоговая декларация после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, но до момента, когда компания узнала об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, и при условии, что до представления уточненной налоговой декларации была уплачена недостающую сумма налога и соответствующие ей пени (пп.1 п.4 ст.81 НК РФ).
То есть если компания по требованию налоговиков подаст уточненную декларацию и доплатит недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, то штраф не применяется (Постановление АС Московского округа от 23.01.2018 г. №А40-183123/2016, письмо ФНС РФ от 21.02.2018 г. №СА-4-9/3514@).
Налоговики не вправе облагать страховыми взносами социальные выплаты
Очередной виток судебных баталий касается вопросов обложения страховыми взносами социальных выплат.
Речь шла о таких распространенных в компаниях выплат, как различные виды материальной помощи, оказанной работодателем своим работникам (молодоженам, «помоги собраться в школу»; женщинам, воспитывающим трех и более детей, пособий при нахождении в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет), компенсаций стоимости проезда к месту отпуска и обратно, оплаты дополнительных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.02.2018 г. №А27-15902/2017).
Несмотря на то, что в споре оперировали положениями Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», выводы, сделанные судьями актуальны и сейчас.
Материальная помощь работникам в размере более 4 тыс. рублей
Произведенные на основании коллективного договора выплаты материальной помощи «помоги собраться в школу», женщинам, воспитывающим трех и более детей не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются стимулирующими и не включены в систему оплаты труда, а представляют собой выплаты социального характера, поэтому они не являются объектами страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Ежемесячные выплаты на ребенка в возрасте от 1,5 до 3 лет
Предусмотренные коллективным договором дополнительные ежемесячные выплаты работникам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, также не подлежат обложению страховыми взносами. ЗНАЧИМЫЕ ДЛЯ КОМПАНИИ СУДЕБНЫЕ РЕШЕНИЯ 2018 ГОДА (1 ЧАСТЬ)
Однако компаниям следует учитывать противоположную позицию Минфина РФ (Письмо от 21.03.2017 г. №03-15-06/16239).
Оплата проезда к месту отпуска и обратно для работника и членов их семей
Оплата проезда к месту отпуска и обратно была предусмотрена как коллективным договором, так и отраслевым соглашением.
По мнению Минфина, если компании перечисляют деньги лицу, которое продает билеты члену семьи работника, то взносы не уплачиваются, поскольку член семьи сотрудника не является сотрудником. В том случае, если компенсация перечисляется работнику, то взносы необходимо начислить (Письмо Минфина РФ и ФНС от 05.12.2017 г. №ГД-4-11/24606@).
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
Оплата работникам дополнительных выходных дней, предоставленных для ухода за детьми-инвалидами, носит характер государственной поддержки, направлена на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеет целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, при этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. А значит, страховые взносы на такие выплаты не начисляются.
Минфин РФ считает, что в такой ситуации взносы должны быть оплачены (Письмо от 30.03.2017 г. №03-15-05/18599).
