Вопрос стоимости лечения в настоящее время является крайне актуальным. Дело в том, что в подавляющем большинстве случаев медицинские услуги граждане (особенно работающие) получают за плату – в частных медицинских организациях. Во-первых, потому что процесс лечения в государственных и муниципальных больницах растянут во времени: к нужному специалисту или на обследование часто не попадаешь в день обращения. А во-вторых, потому что качество расходных материалов, медицинских изделий, лекарственных препаратов в государственных и муниципальных больницах невысокое.
В таком случае гражданам все равно приходится необходимое приобретать за личный счет. Кроме того, ни для кого не секрет, что штат врачей государственных и муниципальных больниц существенно сокращен. Хорошие специалисты перешли в частные клиники.
Однако закон предусматривает преимущества для граждан, которые потратились на лечение.
Каким образом расходы на лечение компенсируются за счет социального налогового вычета?
Налогоплательщик уменьшает доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, на сумму расходов по оплате лечебного процесса.
Какими нормами регулируется получение социального налогового вычета?
Основной закон – Налоговый кодекс РФ (подпункт 3 пункта 1 статьи 219).
Далее этот процесс регулирует Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
За какие услуги можно получить социальный налоговый вычет?
Во-первых, социальный налоговый вычет можно получить за медицинские услуги по перечню, который установлен Постановлением Правительства РФ № 458.
Это постановление содержит два перечня: общий перечень (он содержит виды медицинской помощи) и перечень по дорогостоящим видам лечения (он содержит виды дорогостоящей медицинской помощи).
Медицинские услуги могут быть получены как в медицинской организации, так и у индивидуального предпринимателя. Важно знать, что форма собственности медицинской организации не имеет значение. Это может быть как частная, так и государственная больница.
Во-вторых, социальный налоговый вычет можно получить за лекарственные препараты для медицинского применения.
Перечень лекарственных препаратов не установлен. Требование – лекарственные препараты должны быть назначены лечащим врачом.
Кто может получить социальный налоговый вычет?
Вычет получает налогоплательщик по расходам на свое собственное лечение.
Вычету также подлежат расходы самого налогоплательщика на лечение его супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.
В каком размере получают социальный налоговый вычет?
Социальный налоговый вычет можно получить в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 руб. за календарный год на лечение. Данная сумма учитывается в совокупности с другими социальными вычетами, кроме дорогостоящего лечения.
Расходы на оплату дорогостоящего лечения включаются в состав социального вычета в полной сумме.
Если в данном календарном году возникает право на получение нескольких социальных вычетов, то надо самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каком размере будут учитываться в пределах максимальной величины социального вычета.
Какой порядок получения социального налогового вычета?
Социальный налоговый вычет можно получить у работодателя – в течение календарного года или в налоговом органе – по окончании года.
КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА
Какие документы нужны для получения вычета?
Для получения социального налогового вычета в любом порядке потребуется:
-
Копия лицензии на право осуществления медицинской деятельности;
-
Договор на оказание медицинской услуги между налогоплательщиком и медицинской организацией/индивидуальным предпринимателем;
При отсутствии договора – любые другие документы, которые оформлены в соответствии с законом и подтверждают факт получения медицинской услуги (например, выписной эпикриз, копия из амбулаторной карты или истории болезни).
- Оригинал справки об оказании медицинских услуг;
Форма данной справки утверждена Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Такую справку выдает медицинская организация, которая оказала медицинскую услугу.
- Рецептурный бланк на лекарственные препараты;
При отсутствии рецептурного бланка – любые документы, которые оформлены в соответствии с законом и подтверждают назначение лечащим врачом лекарственных препаратов (например, выписной эпикриз, копия из амбулаторной карты или истории болезни).
- Документы, подтверждающие родственные или супружеские отношения (свидетельство о рождении, о регистрации брака, документы об усыновлении и пр.).
Работодателю необходимо предоставить кроме прочего уведомление о подтверждении права на получение социального налогового вычета из налоговой инспекции.
В налоговый орган подается налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Налоговая декларация подается лично или через представителя, через МФЦ, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.
