«Упрощенка»: всегда ли выгодно?

Услуги по теме
Приглашения для иностранцев в РФ
от 20 000 руб
Бухгалтерский аутсорсинг "под ключ"
от 8 000 руб/мес
Восстановление учета
от 9 000 руб./квартал
Due Diligence
от 70 000 руб.
Аудиторская проверка
от 70 000 руб.
Юридические консультации
от 3 000 руб/час
Налоговые споры
2 000 руб/час
Кадровое делопроизводство
от 500 руб/мес
Ликвидация компании
от 45 000 руб.
Аккредитация представительства /филиала/ иностранной компании
90 000 руб.
Закрытие представительства /филиала/ иностранной компании
90 000 р.
Внесение изменений в устав, ЕГРЮЛ
от 7 500 руб.
Регистрация ломбарда
от 20 500 руб.
Реорганизация бизнеса
от 35 000 руб.
Разрешение на работу для ВКС
от 50 000 руб.
Рабочая виза в РФ
от 50 000 руб.
Уведомление о приеме (увольнении) на работу иностранных сотрудников
от 3 000 руб.
Квота на иностранных сотрудников
определяются индивидуально
Трудовые споры
от 2 000 руб/час
Открытие бизнеса (ООО, АО, ИП)
от 4 500 руб.
Открытие банковского счета
75 000 руб.
Смена участников ООО
от 15 000 руб.
Допуск СРО
25 000 руб.
Получение лицензии ЧОП
от 20 000 руб.
Разблокировка счета
5 000 руб.
Судебное взыскание долгов
от 80 000 руб.
Открытие НКО (некоммерческой организации
от 25 000 руб.
Закрытие ИП
от 5 000 руб.
Образовательная лицензия
85 000 руб.
Регистрация МФО
от 30 500 руб.
Юрист по договорам
2 000 руб./час
Бухгалтерские консультации
от 3 000 руб./час
Подбор персонала
от 25 000 руб.
Проведение инвентаризации
от 50 000 руб.
Проверка контрагента
от 3 000 руб.
Ликвидация НКО
от 75 000 руб.
Разрешение на работу в РФ
от 60 000 руб.
Нулевая отчетность
от 3 000 руб.
Налоговые консультации
от 3 000 руб./час
Деловая виза в РФ
от 20 000 руб.
Абонентское юридическое обслуживание
от 15 000 руб./мес.
Юридический арбитраж
от 75 000 руб.
Юрист по банкротству
от 30 000 руб.
Медицинский юрист
от 5 000 руб.

Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" увеличены стоимостные критерии для применения УСН. Действие налоговых преференций рассчитано в целом на три года.

Теперь организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. Увеличен с 20 млн до 60 млн руб. предельный размер доходов за отчетный (налоговый) период, при превышении которого налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН. Однако увеличенный предельный размер доходов не подлежит индексации. Законом N 204-ФЗ действие абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ приостановлено до 1 января 2013 г.

Принятие законодательных новшеств заставило задуматься многих предпринимателей о налоговых преимуществах перехода на УСН. Насколько "упрощенка" выгоднее общего режима налогообложения?

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (операции в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации).

Страховые взносы. С 1 января 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами, порядок взимания которых регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Совокупная величина страховых тарифов составит 34% и будет применяться с 1 января 2011 г. плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взиматься не будут. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации (п. п. 4 - 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ положения, согласно которым "упрощенцы" не платят ЕСН, исключены. При этом соответствующие налоговые нормы не дополнены положениями, согласно которым такие плательщики освобождаются от уплаты социальных взносов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Однако Законом N 213-ФЗ предусмотрен переходный период, а именно в 2010 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут платить в ПФР только 14%.

Кроме того, "упрощенцам", выбравшим объект налогообложения "доходы", как и раньше, предоставлено право уменьшить налог на социальные взносы. Теперь п. 3 ст. 346.21 НК РФ звучит в следующей редакции: "Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%".

Применяя общий режим налогообложения, сэкономить можно будет только в размере 20% от суммы исчисленных страховых взносов, если их учесть в расходах по прибыли (основание: пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Даже если организация в текущем налоговом периоде не получает прибыль, возможность сэкономить все-таки имеется, поскольку сумма страховых взносов будет увеличивать убыток, который согласно п. 2 ст. 283 НК РФ можно учитывать при исчислении налога (переносить на будущее) в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Сравним налоговую экономию по страховым взносам при УСН и общем режиме налогообложения (табл. 1).

Таблица 1

Максимальный
процент
страховых
взносов

Максимальная налоговая экономия

УСН с объектом
налогообложения
"доходы"

УСН с объектом
налогообложения
"доходы минус
расходы"

Общий режим
налогообложения

34% выплат
физическим
лицам

100% страховых
взносов, при этом не
более 50% налога по
УСН

5,1% страховых
взносов = 34% x 15%
(ставка по УСН
"доходы минус
расходы")

6,8% страховых
взносов (34% x 20%)
(общая ставка по
налогу на прибыль
организаций)

Еще один позитивный момент применения УСН (с объектом налогообложения "доходы") - это появившаяся возможность снизить налог по УСН на величину взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Согласно Федеральному закону от 25.11.2008 N 217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", а также Федеральному закону от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" тариф составляет от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору.

При общем режиме налогообложения взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний можно учесть в расходах по прибыли, сэкономив тем самым 20% величины взноса (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налог на прибыль. На первый взгляд преимущества "упрощенки" перед общим режимом налогообложения очевидны, если только сравнить налоговые ставки:

общий режим налогообложения - 20% налоговой базы "доходы минус расходы";

УСН с объектом "доходы минус расходы" - 15%. При этом согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков;

УСН с объектом налогообложения "доходы" - 6%.

Что необходимо учитывать при сравнении налоговой нагрузки двух режимов?

Во-первых, выбирая тот или иной режим, необходимо принимать во внимание рентабельность бизнеса (соотношение прибыли и общей величины доходов). Несложный расчет позволяет сделать выводы о целесообразности применения УСН с объектом налогообложения "доходы" (табл. 2).

Таблица 2

УСН с объектом "доходы минус расходы"

Общий режим налогообложения

Выгоднее применять УСН с объектом
налогообложения "доходы" при
рентабельности выше 40%
((Доход - Расход) x 0,15 = Доход x
0,06)

Выгоднее применять УСН с объектом
налогообложения "доходы" при
рентабельности выше 30%
((Доход - Расход) x 0,2 = Доход x
0,06)

Во-вторых, если при общем режиме налогообложения налогоплательщики используют, как правило, метод начисления, то при УСН - кассовый метод с особым порядком признания расходов, прописанным в ст. 346.17 НК РФ. Указанное обстоятельство приобретает особую актуальность в условиях кризиса и задержки платежей.

В-третьих, при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" не все расходы можно учесть при исчислении налога. Так, в ст. 346.16 НК РФ представлен закрытый перечень расходов, уменьшающих доходы при УСН. Применяя общий режим налогообложения, можно учитывать любые расходы при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

В-четвертых, не следует забывать, что "упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", обязаны платить налог всегда в отличие от налогоплательщика, применяющего общий режим налогообложения и получающего убытки. Так, согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1% доходов. Такой налог уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

НДС. Как известно, "упрощенцы" не исчисляют НДС. "Входной" НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) учитывается в расходах на условиях, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При расчете налоговой нагрузки по НДС необходимо учитывать два главных фактора:

согласятся ли контрагенты налогоплательщика покупать по тем же ценам, но без НДС? Ответ на этот вопрос в первую очередь зависит от особенностей деятельности и эластичности спроса на вашу продукцию (товары, работы, услуги) налогоплательщика;

какова доля материальных расходов с "входным" НДС в общей величине затрат предприятия.

Не следует забывать, что в отличие от налога на прибыль НДС является так называемым косвенным налогом, и реальный его плательщик - это конечный потребитель. Плательщики НДС исчисляют налог с суммы реализации, однако имеют право принять к вычету и "входной" НДС. Предположим, что бюджет дает налогоплательщику скидку в размере 18 или 10% по приобретенным товарам (работам, услугам и пр.). Организации, применяющие УСН, такой возможности не имеют. В случае если при переходе на УСН уровень цен реализации удержать не удастся, то налоговые потери в виде "входного" НДС, не подлежащего к вычету из бюджета, могут составлять значительную величину (табл. 3).

Таблица 3

Налоговые потери

УСН

Объект налогообложения
"доходы"

Объект налогообложения
"доходы минус расходы"

Стоимость приобретаемых
товаров (работ, услуг)

18, 10% НДС

(18, 10% НДС ) x (1 -
0,15),
так как суммы НДС можно
учесть в расходах

Налог на имущество. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Максимальная налоговая ставка составляет 2,2% остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 1 ст. 380 НК РФ).

Налог на имущество можно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль организаций, снизив тем самым совокупную налоговую нагрузку (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Сравним налоговую экономию по налогу на имущество при УСН и общем режиме налогообложения (табл. 4)

Таблица 4

Максимальная налоговая ставка
по налогу на имущество
организаций

Максимальная налоговая экономия

УСН

Общий режим налогообложения

2,2% остаточной стоимости
имущества

100% налога на
имущество

0,44% налога на имущество
(2,2% x 20%)
(общая ставка по налогу на
прибыль организаций)

"Финансовая газета", 2010, N 4

А.Талаш К. э. н., ООО "РосКо-Консалтинг и аудит"

«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
В нашем новом видео мы рассмотрим тему "«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физических лицах". Мы разберем, что такое "обнал", какие механизмы и схемы используются компаниями для заработка на самозанятых и физических лицах, и какие риски и последствия могут последовать за участие в таких сделках. Обналичивание денег – это процесс, при котором средства преобразуются из безналичной формы в наличные. Несмотря на кажущуюся простоту, этот процесс часто используется в схемах для минимизации налогов или же вовсе для легализации доходов, полученных незаконным путем. В связи с жесткими финансовыми регуляциями, компании ищут различные способы "обнала", в том числе через самозанятых и физлиц. В видео мы подробно разберем: - Какие существуют схемы "обнала" и почему они столь популярны среди предпринимателей. - Почему самозанятые и физические лица привлекательны для компаний в этих сделках. - Какие риски несут самозанятые и физические лица, согласившиеся участвовать в подобных операциях. - Меры предосторожности и способы защиты своих интересов, если вы столкнулись с предложением участия в "обнале". - Обзор законодательных норм, регулирующих вопросы "обнала" и ответственность за участие в нелегальных схемах. Это видео будет полезно не только для тех, кто интересуется финансовыми операциями и законодательством РФ, но и для широкого круга зрителей, желающих разобраться в сложных экономических терминах и схемах. Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить это и другие интересные видео! Не забудьте поставить лайк, если вы нашли для себя что-то новое и полезное, а также поделитесь видео с друзьями и коллегами, которых может заинтересовать данная тема. Ждем ваших комментариев под роликом: возможно, у вас есть вопросы или вы хотите поделиться своим опытом участия в подобных схемах. Вместе мы сможем разобраться в этих неоднозначных и сложных вопросах! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:45 Кто освобожден от сдачи отчетов? 03:28 По какой форме сдавать отчет в налоговую? 04:54 Что изменилось в отчетности? 07:19 Когда нужно применять обновленные правила? 08:21 Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение? Резиденты РФ — физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-otchitatsya-o-schetakh-za-rubezhom-po-novoy-forme/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Какие отчеты сдавать в статистику малому бизнесу?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/autsorsing/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:54 Кто должен сдавать отчет в статистику? 02:39 Как узнать: попала или нет компания в выборку Росстата? 06:00 Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты в Росстат? 06:30 Каким способом сдать отчеты в Росстат? 07:14 От чего зависит перечень форм статотчетности? О том, что нужно сдавать отчеты в статистику, знают не все предприниматели. Как узнать, какие отчеты нужно сдавать в Росстат? От чего зависит объем предоставляемой отчетности? Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если отсутствуют показатели в форме? О том, как малому бизнесу разобраться в статотчетности, пойдет речь в нашем новом видео. Читайте также: https://rosco.su/consult/kakie-otchety-sdavat-v-statistiku-malomu-biznesu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit