Учет и отчетность ассоциации

Что представляют собой ассоциации? Какие особенности бухгалтерского и налогового учета нужно учитывать? Какую отчетность должны сдавать эти НКО? Какие изменения нужно учитывать при сдаче отчетности в Минюст за 2025 год?

Ассоциация является одной из форм некоммерческих организаций, которая создается физическим лицом или компанией для представления и защиты общих, в том числе профессиональных интересов ( ст.11 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ, ст.123.8 ГК). Ассоциации основаны на членстве. Специфика статуса предопределяет особенности ведения учета и составления отчетности.

Нюансы ведения бухгалтерского учета ассоциации

При разработке учетной политики и плана счетов ассоциация должна учесть:

• организацию методики аналитического учета средств, которые получены на ведение уставной деятельности;

Практически все поступления на некоммерческую деятельность отражаются на счете 86 «Целевое финансирование». Источниками финансирования деятельности ассоциации являются членские взносы, а поэтому нужно вести аналитический учет в разрезе источников поступления.

Например, если используется учетная программа 1С, то поступившее целевое финансирование учитывается на счете 86.01 «Целевое финансирование и поступления» в разрезе оснований финансирования: Справочники − Основания финансирования.

• необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов по некоммерческой и коммерческой деятельности.

Если ассоциация занимается только некоммерческой деятельностью, то доходы и расходы отражаются на счете 86 счете «Целевое финансирование».

Ассоциация может выбрать упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, использовать сокращенный план счетов. Выбор учета нужно прописать в учетной политике НКО ( информация Минфина России от 25.03.2024 г. №ПЗ-3/2024).

Таким образом, особенность учета ассоциаций заключается в разделении двух потоков поступлений: по уставной деятельности и коммерческой.

Нюансы ведения налогового учета ассоциации

Ассоциации могут применять как общую систему, так и упрощенную систему налогообложения.

Самое важное в налоговом учете – это подтверждение не только полученных членских взносов и иных источников финансирования ассоциации, но и расходов, которые связаны с таким финансированием ( пп.14 п.1 ст.251 НК).

Ассоциации, как и коммерческие компании, могут уменьшать свои доходы от предпринимательской деятельности на расходы, связанные с ней ( письмо Минфина от 11.08.2023 г. №03-03-06/1/75383).

Механизм ведения раздельного учета должен быть закреплен в учетной политике ( письмо Минфина от 28.12.2022 г. №03-03-06/3/128987). Как правило, такое разделение организуется с помощью регистров налогового учета.

  

НКО могут выбрать одну из ставок НДС: 5%, 7% и 20% в зависимости от суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг.

Членские, вступительные взносы, а также иные целевые поступления, не являются объектом обложения НДС, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг ( пп.1 п.1 ст.146 НК).

В отношении ресурсных налогов действуют те же правила, что и для остальных налогоплательщиков.

Если в собственности ассоциации имеется транспорт, то нужно платить транспортный налог, если региональными властями не предусмотрены льготы.

Виды бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности ассоциации

Бухгалтерская отчетность ассоциации состоит из ( п.2 ст.14 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ):

• бухгалтерского баланса;

• отчета о целевом использовании денежных средств;

• пояснения к отчетности.

Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то ассоциация сдает в налоговую инспекцию аудиторское заключение. Крайний срок сдачи – не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

При составлении бухгалтерской отчетности ассоциации могут самостоятельно определить детализацию показателей по соответствующим статьям, учитывая требование существенности. Если показатель существенный, то его нужно детализировать.

Критерии существенности показателей ассоциация устанавливает сама в учетной политике ( ФСБУ 4/2023, утв. приказом Минфина от 04.10.2023 г. №157н).

Виды налоговой отчетности зависят от применяемого режима налогообложения:

• декларация по налогу на прибыль или декларация по единому налогу – при «упрощенке»;

• декларация по НДС;

• декларация по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу – при наличии объекта налогообложения;

• расчет 6-НДФЛ;

• расчет по страховым взносам;

• персонифицированные сведения.

В СФР сдается единая форма сведений №ЕФС-1.

Статистическая отчетность, перечень конкретных форм определяет Росстат.

Как правило, ассоциации сдают:

• отчет №1-НКО – сведения о деятельности НКО;

• отчет по форме №1-Т - сведения о численности и зарплате сотрудников.

Перечень отчетов можно узнать на сайте Росстата ( https://websbor.gks.ru/online/info). 

Отчетность в Минюст

Ассоциации должны ежегодно сдавать специальную отчетность в территориальный орган Минюста.

За 2025 год отчет должен быть сдан не позднее 15 апреля 2026 г.

Отчетность за 2025 год НКО сдают по новой единой форме ( Федеральный закон от 31.07.2025 г. №313-ФЗ). Форма единого электронного отчета будет разработана Минюст совместно с Росстатом.

В отчете нужно заполнить следующую информацию:

• о деятельности ассоциации;
• о персональном составе высшего органа управления;

Высшим органом управления ассоциацией является общее собрание. Если число членов ассоциации более 100 человек, то ее высшим органом может быть съезд либо конференция.

• о целях и объемах использования денежных средств и иного имущества.

В 2026 году отчетность в Минюст будет только электронной. Сдать ее можно будет через портал Минюста ( https://nco.minjust.gov.ru).

Ассоциации освобождены от обязанности опубликования отчетности в Интернете и СМИ. Теперь сведения из единой формы будут размещаться на портале Минюста.

За непредставление отчета ассоциация может быть оштрафована до 5 тыс. рублей ( ст.19.7 КоАП).

Помимо денежного наказания, непредставление отчетов в Минюст может повлечь ее ликвидацию.