О компании Сертификаты Клиенты Рекомендации Пресс-релизы Консультации Статьи Цены Контакты

Целевое использование полученных средств в НКО

Первостепенное значение в учете всех НКО является отражение средств целевого финансирования. Что относится к таким средствам и что будет, если эти средства использованы не по своему назначению?

Любое НКО во главу угла не ставит получение прибыли, а прибыль может быть получена от сопутствующих уставному виду деятельности услуг. В отличие от ООО, полученная прибыль НКО не делится между участниками и направляется на уставные цели.

Что является целевым финансированием?

Под целевым финансированием понимаются не только деньги, но и иное имущество, которое получают НКО для своей уставной деятельности. Источниками финансирования могут быть как бюджетные субсидии, так и личные средства граждан.

Кроме денежных средств НКО могут наделять имуществом. Например, компьютерами, иным оборудованием, необходимым для ведения уставной деятельности. В ряде случаев социально ориентированным НКО могут выделяться помещения в безвозмездное пользование.

Целевые поступления НКО отражается на специальном счете 86 «Целевое финансирование», к которому открываются субсчета 1,2 и 3 порядка.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НКО

Например, к 86 счету у образовательной НКО могут открыты следующие субсчета:

  • целевое финансирование из бюджета субъекта РФ;

  • целевое финансирование из федерального бюджета;

  • пожертвования от физических и юридических лиц.

Субсчета 2 порядка отражают специфику деятельности НКО. Например, у образовательного НКО такие субсчета могут вестись в разрезе видов образовательных программ, форм обучения – очное, заочное и т.п.

Расходы НКО, осуществленные за счет целевых средств, относятся в дебет 86 счета в корреспонденции с различными счетами.

Целевые средства не признаются ни в составе доходов, ни в составе расходов.

Полученные средства должны расходоваться на строго определенные цели и учитываются по кредиту счета 86.

Например, в учете ТСЖ к счету 86 открываются следующие счета:

Субконто

Наименование

01

Содержание и ремонт общего имущества

02

Ведение уставной деятельности

03

Отопление

04

Горячее водоснабжение

05

Холодное водоснабжение

06

Водоотведение

07

Услуги домофона

08

Услуги по кабельному вещанию

09

Услуги по радиофикации

Полученные от собственников целевые средства отражаются записями:

  • Дебет 51 Кредит 76 – получены источники целевого финансирования;

  • Дебет 76 Кредит 86 – начислены источники целевого финансирования по видам.

Исчерпывающий перечень целевых поступлений, которые не учитываются в целях налогообложения, приведен в п.2 ст.251 НК РФ. При этом в части ЖСК и ТСЖ указаны только поступления из бюджета, вступительные, членские взносы и паевые вклады.

!Регистрация НКО !Регистрация НКО

Наиболее частыми видами расходов в НКО являются:

  • оплата труда и начисления на нее;

  • расходы на коммунальные услуги;

  • административно-хозяйственные расходы;

  • расходы на ремонт имущества;

  • целевые расходы под конкретную программу в рамках реализации уставной деятельности НКО.

На практике НКО составляют сметы, определяющие финансово-хозяйственную деятельность. Нормативных документов, регламентирующих порядок составления сметы, нет. Для бюджетных учреждений сметы утверждают отраслевые министерства и ведомства.

Например, НКО могут сначала сформировать смету по укрупненным статьям, а потом детализировать каждую вид программы.

Формирование сметы основано на следующем принципе – целевые средства под конкретную программу расходуются только на эту программу.

Смета – это своего рода ограничитель для траты средств. Например, если в смете будет заложено приобретение сувенирной продукции, подарков, то НКО может осуществлять данные расходы.

Цифры, обозначенные в смете – плановые. А фактические целевые поступления и расходы могут заметно различаться. В этом случае оптимальным решением является указание в смете процента отклонений с причиной возможного отклонения. Например, расхождение 7% может быть связано с увеличением тарифов на электроэнергию, коммунальные услуги и прочие расходы.

РЕГИСТРАЦИЯ НКО

Какие расходы рассматриваются как нецелевое использование?

Средства целевого финансирования могут быть использованы на содержание НКО и на ведение уставной деятельности.

Нецелевое использование средств чревато налоговыми последствиями. Тогда все деньги будут отражены в составе внереализационных доходов (п.14 ст.250 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.04.2021 г. №03-03-06/2/25339). Если полученные деньги относятся к средствам целевого финансирования и не отражаются в доходах, то и расходы за счет этих средств не учитываются для целей налогообложения (определение ВС РФ от 07.09.18 г. №305-КГ18-12818).

Понятно, что приобретение на целевые деньги товаров на личные нужды либо покупка акций и иных ценных бумаг – это не целевое использование.

Для медицинских учреждений средства ОМС должны иметь строго целевое назначение. Так, в недавнем споре, суд признал нецелевым выплату материальной помощи работникам в связи со смертью близких родственников, трудным финансовым положением за счет средств ОМС.

Как отметили судьи, такие выплаты в тариф ОМС не включены, они носят социальный характер и не являются зарплатой. Поэтому эти расходы – нецелевые (постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.07.2021 г. №А03-10489/2019).

Ликвидация учреждения
Ликвидация учреждения
Услуги специалиста: https://rosco.su/registracionnye-uslugi/likvidaciya/nko/ НКО может быть создана в форме учреждения. Причем, в зависимости от направленности деятельности НКО, это могут быть частные учреждения, а также государственные, муниципальные и бюджетные. В зависимости от формы учреждения, процесс ликвидации и, соответственно, наступающие в связи с этим последствия, различаются. 00:54 По каким причинам может быть ликвидировано учреждение? 02:53 Кем принимается решение о ликвидации учреждения? 03:27 В каком порядке происходят расчеты с работниками при ликвидации учреждения? 04:28 Какие документы нужно собрать при ликвидации учреждения? На эти вопросы подробно ответил в видео юрист «РосКо - Консалтинг и аудит» Даниил Клычков. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ! Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Читайте: https://rosco.su/press/likvidatsiya-uchrezhdeniya Интересные видео: Целевое использование полученных средств в НКО: https://youtu.be/nuMeghKjsqk Покупка доли в российском ООО иностранцем: https://youtu.be/5UDiybiZP_k Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ https://rosco.su/
Целевое использование полученных средств в НКО
Услуги специалистов «РосКо»: https://rosco.su/registracionnye-uslugi/registratsiya-nko/ В отличие от ООО, полученная прибыль НКО не делится между участниками и направляется на уставные цели. Первостепенное значение в учете всех НКО является отражение средств целевого финансирования. 1. Что является целевым финансированием? 2. Какие расходы рассматриваются как нецелевое использование? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Читайте: https://rosco.su/press/tselevoe-ispolzovanie-poluchennykh-sredstv-v-nko Интересные видео: Учет целевых средств в НКО: https://youtu.be/8GvzAv1VrUs НКО: как не платить налоги?: https://youtu.be/zBjZms3gHKU Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ https://rosco.su/
Учет доходов и расходов в НКО
Услуги специалистов «РосКо»: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/obsluzhivanie-nko/ На первый взгляд, учет в НКО не представляет из себя никакой сложности, но это далеко не так. Особенность учета НКО состоит в том, что основной целью ее деятельности не является получение прибыли. Тем не менее, НКО занимается предпринимательской деятельностью ради достижения своих уставных целей. Такая специфика накладывает отпечаток и на ведение учета. 00:35 Как учитывать доходы и расходы в бухгалтерском учете? 05:20 В чем особенность налогового учета доходов и расходов? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Читайте: https://rosco.su/press/uchet-dokhodov-i-raskhodov-v-nko Интересные видео: Устав НКО: https://youtu.be/ezMAAj6kQIQ Учет целевых средств в НКО: https://youtu.be/8GvzAv1VrUs Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ https://rosco.su/