Основные изменения в законодательстве о трансфертном ценообразовании. Новые правила предоставления документов по международным группам компаний
С 2018 года Россия присоединяется к системе автоматического обмена налоговой информацией между налоговыми органами разных стран. Это позволит налоговикам получать данные о финансовых счетах налогоплательщиков.
В связи с этим, в налоговое законодательство внесены правила представления документов, касающихся международных групп компаний (Федеральный закон от 27.11.2017 г. №340-ФЗ о международном обмене финансовой информации в налоговых целях, далее по тексту – Закон №340-ФЗ).
C 1 января 2018 г. вступил в силу Закон №340-ФЗ, целью которого являлась реализация Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам.
Так, положения НК РФ дополняются новой главой 14.4 – 1 «Представление документации по международным группам компаний», в которой регламентируется порядок представления определенной документации участниками международной группы компаний:
- уведомление об участии в международной группе компаний;
- страновые сведения по международной группе компаний.
ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА (1 ЧАСТЬ)
В свою очередь, страновые сведения включают в себя следующие документы:
- глобальная документация по международной группе компаний;
- национальная документация участника международной группы компаний;
- страновой отчет международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний.
Что представляет собой международная группа компаний?
Такой группой является совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, связанных между собой посредством участия в капитале и (или) осуществления контроля, для которых одновременно соблюдаются следующие условия:
1) в отношении их составляется консолидированная финансовая отчетность;
2) в состав группы одновременно входит:
- хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица), которая признается налоговым резидентом РФ либо осуществляет в РФ деятельность через постоянное представительство;
- хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица), которая не признается налоговым резидентом РФ либо признается налоговым резидентом РФ и осуществляет на территории иностранного государства деятельность через постоянное представительство.
Налогоплательщики вправе добровольно представить в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году:
- уведомление об участии в международной группе компаний;
- страновой отчет.
Такая норма призвана избавить группы компаний, предоставляющими отчетность через ФНС РФ, избежать вторичного порядка истребования страновой отчетности через дочерние подразделения в других государствах.
Законом №340-ФЗ предусмотрен переходный период в течение двух лет, в течение которого компании будут освобождены от штрафов.
Непредставление в установленный срок уведомления об участии в международной группе компаний или представление уведомления с недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 50 тыс. рублей (ст.129.9 НК РФ).
Непредставление странового отчета или представление странового отчета с недостоверными сведениями карается штрафом в 100 тыс. рублей (ст.129.10 НК РФ). Таким же размером штрафа будет караться непредставление документации по международной группе компаний (ст.129.11 НК РФ).
ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА (3 ЧАСТЬ)
