Одной из антикризисных мер является двойное снижение ставки страховых взносов с заработной платы работников. Для кого действуют налоговые преференции? Какие нюансы нужно учитывать при расчете страховых взносов по новой ставке?
С 1 апреля 2020 г. страхователи – компании и ИП, которые включены в реестр малого и среднего бизнеса, смогут начислять страховые взносы по пониженной ставке (ст.5-6 Закона от 01.04.2020 г. №102-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ»):
-
пенсионное страхование –10%;
-
медицинское страхование – 5%.
До 1 апреля 2020 г. действовала ставка 30 процентов (22% - на пенсионное страхование, 5,1% – на медицинское страхование, 2,9% – на социальное страхование). То есть страховые взносы за март 2020 г. рассчитываются по «старым» ставкам, а применять пониженные тарифы компании смогут, начиная со страховых взносов, начисленных за апрель 2020 г.
Пониженный тариф применяют ко всем выплатам, которые начисляются в пользу физического лица. Это может быть не только заработная плата, но и выплаты по гражданско-правовым договорам.
Как рассчитывать пониженный страховой тариф?
Расчеты по пониженному тарифу в размере 15 процентов действует только с выплат, которые превышают федеральный МРОТ. Напомним, что Министерство труда и социальной защиты РФ установило минимальный размер оплаты труда с 1 января 2020 в размере 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 г. №463-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).
Пониженный тариф можно применить только к выплатам, начисленным с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.
Страховые взносы должны рассчитываться по каждому работнику отдельно за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года.
Алгоритм расчета страховых взносов выглядит так:
-
определяем базу для расчета страховыми взносами в отношении каждого работника;
-
определяем сумму превышения начисленных выплат над величиной МРОТ;
-
определяем, нет ли превышения лимита по взносам в ПФР и ФСС (в части взносов по нетрудоспособности и материнства).
ПРИМЕР №1
ООО «Лютик» относится к субъектам малого и среднего предпринимательства (включено в реестр МСП).
В апреле 2020 г. работнику начислили заработную плату в размере 50 000 рублей.
Рассчитаем страховые взносы. На выплаты в пределах МРОТ начисляем страховые взносы по «старой» ставке - 30%:
-
пенсионные взносы - 12 130 рублей х 22% = 2 668,60 рублей;
-
социальные взносы в ФСС РФ - 12 130 рублей х 2,9% = 351,77 рублей;
-
медицинские взносы в ФОМС - 12 130 рублей х 5,1% = 618,63 рублей.
Далее рассчитываем страховые взносы по пониженной ставке с суммы превышения заработной платы сверх величины МРОТ. База для расчета пониженной ставки составит:
- 50 000 рублей – 12 130 рублей = 37 870 рублей.
На полученную сумму начислим страховые взносы по пониженному тарифу:
-
пенсионные взносы – 37 870 рублей х 10% = 3 787 рублей;
-
медицинские взносы - 37 870 рублей х 5% = 1 893,5 рублей.
А можно ли применить пониженный тариф к выплатам работников, переведенных на неполный рабочий день?
Да, можно. Но при этом должно соблюдаться главное условие – размер выплаты в пользу работника должен превышать МРОТ.
В том случае если сумма выплат окажется за месяц ниже МРОТ, то применить пониженную ставку по страховым взносам нельзя.
ШТРАФЫ ЗА НАРУШЕНИЕ РЕЖИМА САМОИЗОЛЯЦИИ ПО ГОРОДУ МОСКВЕ
ПРИМЕР №2
Работнику ООО «Лютик», работающему в режиме неполного рабочего дня, начислена заработная плата в размере 11 000 рублей. Поскольку начисленные выплаты в пользу за месяц ниже размера МРОТ (12 130 рублей), то с начисленной заработной платы работодатель начислит страховые взносы по ставке 30 процентов.
И в завершении отметим, что во многих странах Правительство компенсирует потерю заработка человека. Например, в Германии до 80% потери заработной платы компенсируется государством.
В России, когда бизнес временно приостановил деятельность и собственникам нечем платить заработную плату работникам, меры по снижению социальных выплат (в части превышения МРОТ) не скомпенсируют убытки бизнеса.
В Москве введена региональная компенсационная выплата в размере 19 500 рублей в месяц, но касается она безработных граждан. Компенсационная программа будет действовать до 30 сентября 2020 года.
