Пандемия и режим самоизоляции поумерил пыл налоговиков. До конца 2020 г. были прекращены все проверки по применению ККТ (Приказ ФНС РФ от 20.03.2020 г. №ЕД-7-2/181@, письмо ФНС от 21.04.2020 г. №АБ-2-20/671@).
Кто попадает в сферу интересов налоговиков?
Как правило, налоговики выходят на проверку не спонтанно. Перед выходом на проверку они готовятся, анализируют имеющуюся у них информацию по выручке компании или ИП, количестве зарегистрированной ККТ.
Подозрения может вызвать очень низкая выручка, которая не характерна для данного вида деятельности. Также налоговики используют информацию о работе ККТ в нефискальном режиме. Кандидатами на проверку могут стать бизнесмены, которые злоупотребляют операциями возврата денег, особенно на крупные суммы.
Сигналом для проведения проверки служат и жалобы покупателей о невыдаче кассового чека. Как показывает практика, много жалоб связано с нарушением порядка ККТ в общепите. И это не случайно, ведь именно данная сфера больше всего пострадала от пандемии коронавируса и бизнесмены стараются сэкономить на налогах, не показывая выручку.
В подобных ситуациях налоговики проводят специальные контрольные мероприятия по утвержденному регламенту (Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 №133н).
За что могут оштрафовать и в каком размере?
За нарушение работы с ККТ предусмотрены санкции (п.2 ст.14.5 КоАП РФ).
1.Штраф за неприменение ККТ:
-
для компании – от 75 до 100 % суммы расчета, но не менее 30 тыс. рублей, а если расчет составляет 1 млн рублей и более – приостановка деятельности до 90 суток;
-
для должностных лиц и ИП – от 25 до 50 % суммы расчета, но не менее 10 тысяч рублей.
2.Штраф за невыдачу чека покупателю:
-
для компании – 10 тысяч рублей или предупреждение;
-
для должностных лиц и ИП – 2 тысячи рублей или предупреждение.
3.Штраф за применение неисправной ККТ:
-
для компании – от 5 тысяч до 10 тысяч рублей или предупреждение;
-
для должностных лиц и ИП – от 1,5 тысяч до 3 тысяч рублей или предупреждение.
Могут ли оштрафовать директора?
Привлечь к ответственности могут не только компанию, но и ее должностное лицо.
Например, торговую компанию оштрафовали за невыдачу кассового чека с признаком расчета «возврат прихода, выдача средств покупателю» на сумму 38,5 млн рублей (Решение АС Ставропольского края от 22.07.2020 г. №А63-13367/2019). Директора же компании тоже привлекли к ответственности – ему назначен штраф в размере 12 млн рублей (Постановление Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 13.05.2020 г. №16-619/2020).
Как оспорить штраф?
Зачастую оспорить штраф бизнесменам помогают сами налоговики. Ведь налоговики должны документально доказать неприменение ККТ и размер выручки, которая «прошла мимо кассы». А халатность налоговиков в фиксации нарушений помогает бизнесменам добиться в суде отмены штрафов.
Например, на основании полученной информации, налоговики пришли к выводу, что ИП не применялась ККТ при приеме платежей от населения на сумму 99,7 млн рублей. Налоговики составили постановление о привлечении к ответственности ИП на сумму 24,9 млн рублей (1/4 часть выручки), которое было оспорено в суде.
Налоговики не представили доказательства, через какие именно терминалы не зачислялась выручка. В выписке налоговиков не были указаны адреса, а также номера терминалов, с которых зачислялись деньги на счет ИП. Поэтому ИП «отделался» только минимальным штрафом в 10 тыс. рублей (Постановление АС Северо-Западного округа от 27.11.2019 г. №А26-4542/2019).
Нередки ситуации, когда налоговики не извещают надлежащим образом бизнесменов о дате и месте рассмотрения дела об административном правонарушении. На этом основании также можно отменить штраф (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.02.2020 г. №А63-4142/2019).
Освободиться от штрафа помогает и истечение срока давности привлечение к административной ответственности. Срок давности привлечения к ответственности - один год с момента совершения правонарушения. И если налоговики нарушили его, то суд откажет в требовании о взыскании штрафа.
Как снизить штраф?
От штрафов не освобождены и добросовестные налогоплательщики. И нельзя заблуждаться на тот счет, что исправная уплата налогов с полученной выручки, защитит бизнесменов от штрафов за нарушение порядка работы с ККТ. Это другой вид наказания и по нему наступает ответственность по иным основаниям.
Правда, можно попытаться снизить размер штрафа в суде. Суды могут снизить размер штрафа по причине малозначительности нарушения. Характер малозначительности и размер снижения штрафа зависит от обстоятельств конкретного дела.
Например, суд снизил вдвое размер штрафа: с 218 тысяч рублей до 109 тысяч рублей (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.08.2019 г. #F63-20761/2018).
ВОССТАНОВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Смягчающими обстоятельствами послужили такие факты, как:
-
отражение в полном объеме выручки от реализации товаров в налоговой отчетности, то есть занижения налогов не было;
-
нарушение совершенно впервые, то есть ранее компания не привлекалась к административной ответственности.
А могут ли совсем освободить от штрафа?
Например, налоговики провели проверку соблюдения требований ККТ в приемном пункте лома черного металла. В ходе проверки выяснилось, что был прием 17 кг лома черного металла на сумму 40 рублей без пробития кассового чека ввиду отсутствия ККМ.
В этом деле суд признал нарушение малозначительным, который не стоит штрафа в 30 тысяч рублей и ограничился замечанием (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.12.2009 г. №А28-13006/2009-390/34).
Также суд удовлетворил требования предпринимателя, которого налоговики наказали штрафом в 3 тысячи рублей за то, что он не отпечатал и не выдал чек при покупке носочков на сумму 30 рублей (Постановление ФАС Московского округа от 15.03.2011 г. №А40-160818/09-145-579).
