В каком порядке рассчитываются пенсионные взносы ИП? Какие льготные тарифы существуют для данной категории страхователей?
ИП исчисляют и уплачивают страховые взносы в особом порядке. Так, ИП обязан уплачивать страховые взносы «за себя» и за физических лиц (при наличии у него наемных работников).
ОКАЗАНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ УСЛУГ ИП
Пенсионные взносы ИП «за себя»
Для ИП установлен фиксированный размер страховых взносов, который зависит от размера полученного дохода. Страховой взнос в ПФР «за себя» ИП исчисляет по следующей формуле:
- для дохода до 300 000 рублей в год:
МРОТ х 26% х 12 мес.;
Исходя из того, что минимальный размер оплаты труда в 2016 году составляет 6 204 рубля, фиксированный размер страхового взноса составит:
6 204 руб. х 26% х 12 мес. = 19 356,48 рублей.
Срок уплаты страхового взноса – до 31.12.2016 г.
- для дохода свыше 300 000 рублей в год:
МРОТ х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
При этом максимальная величина страховых взносов в ПФР не должна превышать:
8 МРОТ х 26% х 12 мес.
Срок уплаты страхового взноса в размере 19 356,48 рублей – до 31.12.2016 г., а 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 03.04.2017 г. (т.к. 1 апреля 2017 г. выпадает на выходной день). Например, ИП получил в 2016 г. доход в размере 500 000 рублей.
В этом случае страховой взнос в ПФР составит:
(6 204 руб. х 26% х 12 мес.) + ((500 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%) = 21 356,48 руб.
Пенсионные взносы ИП платит независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность. Исключения приведены в пп.1,3,6-8 п.1 ст.12 Федерального закона от28.12.2013 г. №400-ФЗ.
Особенности исчисления также существуют, если физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП не с начала года либо ИП прекратил свое существование в течение года.
ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ИП
Систематизируем особенности исчисления пенсионных взносов для ИП в таблице:
|
Событие |
Порядок расчета |
Основание |
|
Регистрация физического лица в качестве ИП |
Страховые взносы рассчитываются с учетом фактических календарных дней со дня, следующего за днем регистрации ИП. Например, ИП зарегистрировано в 23 мая 2016 г. Следовательно, страховые взносы за май будут рассчитаны в следующем порядке: 6 204 руб. х 26% х (8 дн.*/31 дн.) = 416,27 руб. *период с 24 мая по 31 мая 2016 г. |
П.4 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (далее по тексту - Закон №212-ФЗ) |
|
Регистрация прекращения предпринимательской деятельности |
Страховые взносы рассчитываются с учетом фактических календарных дней до дня регистрации прекращения ИП. Например, ИП исключена из ЕГРИП 23 мая 2016 г. Следовательно, страховые взносы за май будут рассчитаны в следующем порядке: 6 204 руб. х 26% х (22 дн.*/31 дн.) = 1 144,74 руб. *период с 1 мая по 22 мая 2016 г. |
П.4.1 ст.14 Закона №212-ФЗ |
Порядок определения дохода для расчета пенсионных взносов
Систематизируем порядок определения дохода для расчета 1% превышения страховых взносов в таблице:5
|
Система налогообложения |
Порядок определения дохода |
Основание |
|
НДФЛ |
Фактически полученный доход за конкретный расчетный период без учета налоговых вычетов. |
Ст. 227 НК РФ, Письмо Минтруда РФ от 21.04.2015 г. №17-03/ООГ-496 |
|
УСН |
Фактически полученные доходы (независимо от выбранного объекта налогообложения). «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» расходы, принимаемые в порядке ст.346.16 НК РФ, в целях расчета страховых взносов, не учитываются. |
Ст.346.15 НК РФ, Письмо Минтруда РФ от 03.08.2015 г. №17-04/ООГ-1109, Минфина РФ от 27.03.2015 г. №03-11-11/17197 |
|
ЕСХН |
Фактически полученные доходы от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные п.2 ст.346.5 НК РФ, не учитываются. |
Ст.346.5 НК РФ, Письмо Минтруда РФ от 11.02.2016 г. №17-4/ООГ-219 |
|
ЕНВД |
Исходя из величины «вмененного» дохода, независимо от фактически полученного дохода. |
Ст.346.29 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.07.2014 г. №03-11-11/35499 |
|
Патент |
Потенциально возможный к получению доход, который установлен в соответствующем регионе для вида деятельности, на который получен патент. |
Ст.346.47 НК РФ |
Примечание. В том случае, если ИП применяет несколько режимов налогообложения (например, УСН и виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД), то доходы по каждому режиму суммируются.
НОВЫЕ СТАВКИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Пенсионные взносы за работников
ИП, также как и юридические лица, обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст.7 Закона №212-ФЗ). В этом случае ИП предоставляют в ПФР отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному работнику по форме РСВ-1 в следующие сроки:
- за 1 квартал 2016 года - до 16 мая 2016 года;
- за полугодие 2016 года - до 15 августа 2016 года;
- за 9 месяцев 2016 года - до 15 ноября 2016 года;
- за 2016 год - до 15 февраля 2017 года.
СДАЧА НУЛЕВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ПФР
Систематизируем тарифы пенсионных взносов за ИП в 2016 году в зависимости от категории плательщика в таблице:
|
Категория ИП |
Пенсионный тариф |
|
ИП, применяющие НДФЛ (основной тариф взносов в ПФР). |
22 % (с выплат до 796 тыс. рублей) и 10 % (свыше 796 тыс. рублей) |
|
ИП, применяющие УСН (с основным видом деятельности, указанным в пп.8 п.1 ст.58 Закона №212-ФЗ), патент (за исключением видов деятельности, указанных в пп.19, 45-47 п.2 ст.346.43 НК РФ), а также ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД. |
20% |
|
ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, ИП, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности. |
8% |
|
ИП, получившие статус: - участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя; - резидента территорий опережающего социально-экономического развития; - резидента свободного порта Владивосток. |
6% |
