Ответственность управляющей компании за налоговые правонарушения

Полномочия по ведению налогового учета и представлению налоговой отчетности могут быть переданы организацией – налогоплательщиком специализированной компании.В связи с этим необходимо ответить на вопрос, кто же будет нести ответственность за налоговые правонарушения, и платить штрафы за нарушение требований налогового законодательства: организация – налогоплательщик или же специализированная компания, которая принимала ответственные решения?

Налоговое законодательство дает на это вопрос однозначный ответ.

Если полномочия по ведению налогового учета и представлению отчетности передаются специализированной компании (которая в данном случае будет выступать представителем налогоплательщика), и она нарушила требования налогового законодательства, то ответственность за данное правонарушение будет нести организация - налогоплательщик.

Это связано с тем, что действия (бездействие) представителя организации – налогоплательщика рассматриваются как действия самого налогоплательщика. Это прямо следует из положений п. 4 ст. 110 Налогового кодекса РФ. В этой норме говорится, что «вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения».

Положения закона подтверждаются судебной практикой.

Так, Высший арбитражный суд РФ в п.3 Постановления пленума № 57 от 30 июля 2013 г. отмечает следующее: «По смыслу главы 4 НК РФ, в том числе п.1 ст. 26, субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.

В связи с этим при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за то или иное нарушение законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА В НОВОМ ОБЛИЧЬЕ

За ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в сфере налогообложения законный или уполномоченный представитель отвечает перед доверителем по правилам соответственно гражданского, семейного или трудового законодательства».

Однако, эти неприятные для организации – налогоплательщика последствия могут быть компенсированы возможностью привлечения к ответственности виновных лиц специализированной компании.

Как видно из приведенного текста Постановления пленума Высшего арбитражного суда, суд делает еще один интересный и значимый вывод о том, что доверенное лицо отвечает перед доверителем за ненадлежащее исполнение обязанностей по правилам действующего российского законодательства. На наш взгляд данный вывод можно распространить и на отношения между специализированной компанией (доверенным лицом) и организацией – налогоплательщиком (доверителем).

В частности, положения действующего законодательства России позволяют организации – налогоплательщику взыскать с виновных должностных лиц специализированной компании убытки, причиненные данной организации в виде доначисленных налоговым органом штрафов и пени.

Ответственность наступает при условии, что будет установлено наличие виновных действий (бездействия), повлекших за собой налоговые доначисления. При этом, как показывает практика, вина ответственных должностных лиц может быть установлена не только приговором суда в отношении данных лиц, но и решением суда по заявлению налогового органа о взыскании налоговой санкции с налогоплательщика-организации, а также решением самого налогового органа.

Данный вывод подтверждается Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2012 по делу № А55-14176/2012.

По данному делу рассматривалась ситуация, при которой организация – налогоплательщик обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к директору о взыскании суммы убытков, причиненных им при осуществлении полномочий единоличного исполнительного органа общества.

Суд, ссылаясь на п. 4 ст. 110 Налогового кодекса РФ указал, что «вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Из содержания решения налогового органа усматривается, что в действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности, поскольку должностные лица не осознавали противоправный характер своих действий, хотя в силу своего уровня квалификации, образования, опыта работы и деловых качеств должны были и могли это осознавать.

Обязанность директора и главного бухгалтера организации осознавать противоправность своего поведения основывается на должностном статусе этих лиц, установленном законодательством, в частности Законом о бухгалтерском учете.

Суд, принимая во внимание выводы налогового органа относительно вины руководителя в совершении налогового правонарушения, указал на то, что штрафные санкции, взысканные с общества, в связи с неисполнением налоговых обязательств, должны быть возмещены лицом, осуществлявшим функции единоличного исполнительного органа, в качестве убытков. Поскольку неисполнение данных обязательств произошло в результате виновных действий этого лица, не осуществлявшего должный контроль за правильностью начисления налогов и их своевременной уплаты в бюджет».     

Виновные лица специализированной компании могут быть также привлечены к уголовной ответственности при наличии в действиях признаков состава уголовного преступления, в частности, предусмотренного ст.ст. 199, 199.1 УК РФ.

Согласно Постановлению пленума Верховного суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговое преступление» № 64 от 28 декабря 2006 г. к уголовной ответственности по ст.ст. 199, 199.1 УК РФ могут быть привлечены, в том числе, - «иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий».

«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
В нашем новом видео мы рассмотрим тему "«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физических лицах". Мы разберем, что такое "обнал", какие механизмы и схемы используются компаниями для заработка на самозанятых и физических лицах, и какие риски и последствия могут последовать за участие в таких сделках. Обналичивание денег – это процесс, при котором средства преобразуются из безналичной формы в наличные. Несмотря на кажущуюся простоту, этот процесс часто используется в схемах для минимизации налогов или же вовсе для легализации доходов, полученных незаконным путем. В связи с жесткими финансовыми регуляциями, компании ищут различные способы "обнала", в том числе через самозанятых и физлиц. В видео мы подробно разберем: - Какие существуют схемы "обнала" и почему они столь популярны среди предпринимателей. - Почему самозанятые и физические лица привлекательны для компаний в этих сделках. - Какие риски несут самозанятые и физические лица, согласившиеся участвовать в подобных операциях. - Меры предосторожности и способы защиты своих интересов, если вы столкнулись с предложением участия в "обнале". - Обзор законодательных норм, регулирующих вопросы "обнала" и ответственность за участие в нелегальных схемах. Это видео будет полезно не только для тех, кто интересуется финансовыми операциями и законодательством РФ, но и для широкого круга зрителей, желающих разобраться в сложных экономических терминах и схемах. Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить это и другие интересные видео! Не забудьте поставить лайк, если вы нашли для себя что-то новое и полезное, а также поделитесь видео с друзьями и коллегами, которых может заинтересовать данная тема. Ждем ваших комментариев под роликом: возможно, у вас есть вопросы или вы хотите поделиться своим опытом участия в подобных схемах. Вместе мы сможем разобраться в этих неоднозначных и сложных вопросах! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:45 Кто освобожден от сдачи отчетов? 03:28 По какой форме сдавать отчет в налоговую? 04:54 Что изменилось в отчетности? 07:19 Когда нужно применять обновленные правила? 08:21 Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение? Резиденты РФ — физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-otchitatsya-o-schetakh-za-rubezhom-po-novoy-forme/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Какие отчеты сдавать в статистику малому бизнесу?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/autsorsing/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:54 Кто должен сдавать отчет в статистику? 02:39 Как узнать: попала или нет компания в выборку Росстата? 06:00 Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты в Росстат? 06:30 Каким способом сдать отчеты в Росстат? 07:14 От чего зависит перечень форм статотчетности? О том, что нужно сдавать отчеты в статистику, знают не все предприниматели. Как узнать, какие отчеты нужно сдавать в Росстат? От чего зависит объем предоставляемой отчетности? Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если отсутствуют показатели в форме? О том, как малому бизнесу разобраться в статотчетности, пойдет речь в нашем новом видео. Читайте также: https://rosco.su/consult/kakie-otchety-sdavat-v-statistiku-malomu-biznesu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit