Расчет отпуска с последующим увольнением (статья 127 ТК РФ) проводится в несколько этапов. Отпускные при увольнении перечисляют строго за 3 дня до начала отдыха, а основной расчет производят в последний рабочий день. Поговорим о нюансах юридической процедуры.
Отпуск с последующим увольнением: кому положена выплата
Работодатель имеет право выплатить сотруднику компенсацию взамен отпуска (письмо Федеральной службы по труду и занятости №5277/6-1 от 24 декабря 2007 года) самостоятельно или по письменному заявлению сотрудника.
Существует 2 вида отпусков: основной (28 календарных дней в год для совершеннолетних и 31 день для несовершеннолетних) и дополнительный. Первый из них нельзя компенсировать деньгами, если сотрудник продолжает работать в компании. Дни дополнительного отпуска, в свою очередь, можно компенсировать в денежном выражении без увольнения сотрудника, по письменному заявлению.
Примечательно, что работники вправе не подавать заявления на выплату денежных средств в счет компенсации обоих видов отпусков: работодатель обязан произвести с ними расчеты при увольнении в установленные законом сроки.
Нужно правильно определить размер выплаты, чтобы избежать судебных споров. В случае просрочки платежа предусмотрена неустойка в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день невыплаты. Также сотрудник может потребовать компенсацию морального вреда. Предприниматель понесет и административную ответственность по части 6 и 7 статьи 5.27 КоАП. В отдельных случаях предусмотрена даже ответственность по УК РФ (при наличии корыстного мотива).
Как производится оформление и расчет отпуска при увольнении
За 3 дня до начала отдыха сотруднику перечисляют отпускные в силу статьи 136 ТК РФ. Увольнительный расчет и утверждение приказа в рассматриваемом случае приходятся на предотпускной день (см. Письмо Роструда №5277-6-1 от 24 декабря 2007 года), несмотря на то, что датой фактического расторжения трудового договора признается последний день отдыха. Законодатель в качестве обоснования подобного подхода руководствуется фактом того, что по окончании отпуска стороны больше не связаны обязательствами.
Для корректного оформления увольнения в отпуске, необходимо заполнить табели учета рабочего времени по утвержденным Федеральной службой государственной статистики формам №Т-12 или №Т-13.
Нужно использовать следующие цифровые и буквенные коды:
-
ОТ или 09 – для основного отпуска;
-
ОД или 10 – для дополнительного;
-
В или 26 – для выходных дней и праздников (они не уменьшают длительность отпуска).
Чтобы понять, сколько суток причитается отдыхать сотруднику, нужно:
-
Рассчитать стаж согласно требованиям статьи 121 ТК РФ – включить весь период работы (в том числе дополнительные дни работы в опасных и(или) вредных условиях) за исключением времени безосновательного отсутствия сотрудника на рабочем месте (в том числе в силу статьи 76 ТК РФ), дней отсутствия по причине отпусков по уходу за детьми, а также времени отдыха за собственный счет – до 14 суток в год. Если стаж считается в месяцах, то необходимо округлять в большую сторону при наличии дней, в сумме превышающих половину месяца. Например, 1 год 2 месяца и 4 дня округляется до 14 месяцев, а 1 год 2 месяца и 16 дней – до 15 месяцев.
-
Определить дни отпуска за все время, которые полагаются сотруднику при увольнении, можно по формуле: Количество дней отпуска в год / 12 * Стаж работы из пункта 1. Округления нужно делать в пользу работника, а не по правилам математики (например, 37,2 в расчетах составит 38).
-
Рассчитать количество дней отпуска, уже использованных сотрудником за период действия ТД.
-
Произвести расчет «неотгулянных» дней по формуле: Количество дней, полученное в пункте 3 – Количество дней из пункта 2.
Рассчитать компенсацию можно по формуле: Количество дней из пункта 4 * Среднедневной заработок увольняющегося (стандартный расчет отпускных по ПП №922 от 24 декабря 2007 года).
Если сотрудник использовал больше положенных ему по закону дней отдыха авансом, то работодатель вправе произвести удержание излишек отпускных. Нельзя удержать неотработанные сутки в ряде случаев, указанных в статье 137 ТК РФ. В целом удержание не может составлять более 20% от общей суммы выплат после уплаты НДФЛ в силу статьи 138 ТК РФ. Работник вправе вернуть долг по собственной инициативе, но требовать у него деньги нельзя даже по суду.
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА ПО ТРУДОВОМУ ПРАВУ
Выходное пособие при расчете отпуска с последующим увольнением
По общему правилу сотрудниками при расторжении ТД по личной инициативе выходное пособие не полагается. Но если трудовым или коллективным договором данная выплата предусмотрена, то работодатель обязан перечислить средства сотруднику в силу статьи 178 ТК РФ. Точный размер выплаты утверждается договором или иными локальными актами фирмы. Это может быть стандартная сумма среднемесячного заработка или увеличенное выходное пособие для данной должности/категории сотрудников.
Расчет отпуска с последующим увольнением: отчетные формы
В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отображаются все выплаты, в том числе компенсации за отпуск:
-
в строке 100 отчета по форме 6-НДФЛ указывают последние рабочие сутки;
-
выплаты в отчете 6-НДФЛ указываются одной суммой за период, в котором фактически было оформлено увольнение. Есть исключение: если сотрудник уходит в последние сутки квартала, то сумма перетекает в следующий период (см. пункт 13 Письма ФНС №ГД-4-11/22216 от 01 ноября 2017 года). Выплату в последнем случае нужно включить в следующий отчет;
-
в строке отчета 2-НДФЛ компенсация отражается под цифровым кодом 4800 как «Иные доходы»
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ и статье 422 НК РФ данные суммы не освобождаются от НДФЛ и страховых взносов. Налоговый агент обязан уплатить взнос по НДФЛ в бюджет на следующий день после увольнения сотрудника, а страховые – до 15 числа следующего месяца.
Остались вопросы по расчету отпускных при увольнении? Свяжитесь с юристом по трудовому праву по телефону, указанному на сайте, или оставьте заявку на rosco.su.
