Кто должен отчитаться по своим счетам, открытым за рубежом? Какие изменения нужно учитывать для физических лиц, которые имеют зарубежные счета в иных финансовых организациях, например, брокерский счет?
Резиденты РФ, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны предоставлять в налоговую инспекцию специальный отчет.
Правда, для некоторых вкладчиков и инвесторов сделаны послабления.
Кто может забыть об отчетах?
В некоторых случаях предоставление отчета не требуется совсем.
Так, не должны отчитываться налоговикам физические лица, которые хоть и являются резидентами РФ, но срок пребывания их за границей в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней.
А если российские граждане имеют второе гражданство, заграничную недвижимость, но по совокупности менее 183 календарных дней находятся за границей, то они не подпадают под исключение.
Кроме того, не подавать отчетность могут физические лица-резиденты РФ, если у них открыты счета в банке или иной организации финансового рынка:
-
которые находятся либо на территории членов ЕАЭС, либо на территории государства, с которым у налоговиков есть автоматический обмен финансовой информацией;
-
поступление или списание, по которым в календарном году не превысило 600 тысяч рублей, либо остаток, по которым не превысил 600 тысяч рублей, если в течение года не было поступлений на счет.
С какими государствами у нас осуществляется обмен информацией?
Налоговиками меняется (добавляется и исключается) перечень таких государств. В настоящее время их 79: Азербайджан, Турция, Эстония, Япония, Швейцария, Чехия, Словакия, Кипр, Германия, Греция и др. (Приказ ФНС РФ от 03.11.2020 г. №ЕД-7-17/788@)
Таким образом, с этими государствами у налоговиков организован обмен информацией. Нашим налоговикам информация предоставляется в электронном виде в срок до 31 мая, следующего за отчетным годом.
На какую дату рассчитывается курс иностранной валюты?
Пересчет валюты осуществляется по официальному курсу ЦБ на конец отчетного года, т.е. на 31 декабря.
Новое в «зарубежной» отчетности
Начиная с отчета за 2020 год, расширены основания предоставления «зарубежной» отчетности. До 1 июня 2021 г. должны отчитаться также владельцы зарубежных брокерских счетов, счетов в иных финансовых организациях. Такие физические лица должны представить отчет о движении денежных средств (лист 2, лист 3).
Что относится к «иным финансовым активам»?
Это ценные бумаги, производные от них, страховые полисы. Сведения об иных финансовых активах должна быть поданы до 1 июня 2022 г.
Нужно ли в отчете за 2020 год показывать обороты и остатки иных финансовых активов?
Новая обязанность предоставлять сведения об иных финансовых активах возникает только с 2021 года. Например, в случае приобретения опционов в 2020 году, сведения о таких активах в 2021 году не предоставляются.
По итогам 2020 года заполняется лист №2 и лист №3 отчета.
По какой форме сдавать Отчет?
Отчет за 2020 год сдается по форме, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 17.04.2020 г. №528.
В какой срок сдается Отчет за 2020 год?
Отчет за 2020 год сдается до 1 июня 2021 г.
Сведения о зачислении, списании и остатках иных финансовых активов по итогам 2021 года нужно сдать в налоговую инспекцию до 1 июня 2022 года.
Для этого нужно заполнить лист №4, в котором указываются сведения о стоимости иных финансовых активов и лист №5, где приводятся сведения о видах иных финансовых активов.
В отношении каких видов финансовых активов раскрывается информация?
Виды иных финансовых активов в отчете сгруппированы по следующим группам:
-
ценные бумаги;
-
производные финансовые инструменты;
-
доли участия в уставном (складочном) капитале компании;
-
доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица;
-
права требования из договора страхования;
-
иные финансовые активы, не включенные в вышеуказанный перечень.
В отношении заполняемых активов проставляется признак «1», в случае отсутствия – «0».
А если у физического лица на счете в иных финансовых организациях были денежные средства, то отчет будет состоять из 2, 3, 4, 5 листов.
Штрафы за «зарубежный» отчет
Итак, физическое лицо-резидент РФ, если у него нет освобождения от предоставления отчета, до 1 июня следующего года, должно представить налоговикам Отчет.
Игнорирование этой обязанности или предоставление Отчета с недостоверными сведениями будет стоить физическому лицу от 2,5 до 3 тысяч рублей, а повторное нарушение уже обойдется в 20 тысяч рублей (ст.15.25 КоАП РФ).
Что делать, если в отправленном отчете закралась ошибка?
От ошибок не застрахован никто. И хотя само заполнение отчета не должно вызывать трудностей, могут возникнуть досадные опечатки либо неверное указание единиц валюты.
Например, в листе №3, в котором приводятся сведения о движении денежных средств по зарубежному счету в банке или иной финансовой организации, сумма денежных средств должна указываться в тысячах единиц соответствующей валюты.
Так, если остаток на счете 200 тысяч долларов, то в отчете нужно указать 200. Но по невнимательности можно указать 200 000.
И если налоговики обнаружат ошибку, то можно «нарваться» на штраф.
Об этом свидетельствуют разъяснения налоговиков (Письмо ФНС РФ от 12.07.2013 г. №АС-4-2/12519). И судьи считают справедливым применение наказание за такую оплошность (Постановление 10 ААС от 27.02.2020 г. №А41-81131/2019).
Понятно, что законным будет штраф, если налоговиками соблюдены процедурные моменты и срок привлечения к ответственности.
Какой срок давности за нарушение валютного законодательства?
Такой срок составляет 2 года (п.1 ст.4.5 КоАП РФ).
Исходя из того, что чистосердечное признание освобождает от наказания, в случае обнаружения ошибки, лучше незамедлительно ее исправить (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2010 г. №А52-2122/2009). То есть подать в налоговую инспекцию уточняющий отчет.
