Рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета ТСЖ (товарищество собственников жилья), состав и порядок представления отчетности.
Под ТСЖ понимается вид товариществ собственников недвижимости (ТСН), представляющий собой объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме (ст.135 ЖК РФ). ТСЖ является некоммерческой организацией (пп.4 п.3 ст.50 ГК РФ).
Основной целью такого товарищества является управление многоквартирным домом.
Собственниками помещений в многоквартирном доме могут быть как физические, так и юридические лица. Вступление собственников в члены ТСЖ является добровольным.
Средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества (пп.1 п.2 ст.151 ЖК РФ).
Особенности бухгалтерского учета и отчетности ТСЖ
ТСЖ представляют налоговую, бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке. Годовая бухгалтерская отчетность ТСЖ состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах (п.2 ст.14 Закона №402-ФЗ, приказ Минфина РФ №66н, информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015)).
На вопрос о том, должен ли ТСЖ, который не осуществляет предпринимательскую деятельность и применяет УСН, вести бухгалтерский учет, Минфин РФ дал утвердительный ответ (письмо от 27.03.2013 г. №03-11-11/117).
При формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ должно исходить из требования существенности, то есть, если показатель существенный, то нужно его детализировать (информация Минфина РФ ПЗ-1/2015).
Однако для ТСЖ существует немало других специальных отчетов (помимо бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности).
ТСЖ обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности (п.10 ст.161 ЖК РФ, Стандарт, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2010 г. №731).
Особенности налогового учета ТСЖ
ТСЖ могут применять общую систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения. Применяя общую систему налогообложения, учреждения должны учитывать ряд особенностей, обусловленных характером деятельности учреждения.
Льгота по налогу на прибыль
Cогласно ст.246 НК РФ ТСЖ признаются плательщиками налога на прибыль. При этом освобождены от налогообложения средства, полученные в качестве целевого финансирования.
К средствам целевого финансирования относится имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ).
ТСЖ при определении налоговой базы не учитывает (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 15.07.2011 г. №03-11-11/185):
- вступительные взносы;
- членские взносы;
- паевые взносы;
- пожертвования;
- отчисления на формирование резерва на проведение ремонта;
- капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.
А суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно ст.249 НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189).
То есть учет в ТСЖ в части деятельности, приносящий доход, по сути, не отличается от учета в коммерческих организациях.
СДАЧА НУЛЕВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: ЦЕНА
Льгота по НДС
ТСЖ являются плательщиками НДС (за исключением ТСЖ, применяющих спецрежимы). Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ). При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).
При этом для ТСЖ предусмотрен ряд льгот. Так, реализация коммунальных услуг и работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, освобождена от НДС (пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ).
Напомним, что с 1 сентября 2014 года введена новая организационно-правовая форма юридического лица - товарищество собственников недвижимости (пп.4 п.3 ст.50 ГК РФ). Согласно совместному разъяснению Минфина и ФНС РФ в случае указания в наименовании на вид недвижимого имущества – «жилья» товарищества собственников недвижимости операции, перечисленные в пп.29 и 30 п.3 ст.149 НК РФ, освобождены от НДС (письмо от 30.10.2015 г. №СД-3-3/4086@).
Льготы по иным налогам
Налоговые льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены. Однако такое право дано субъектам РФ.
