В декабре 2013 г. законодатели традиционно внесли ряд поправок в порядок исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации. Поправки вступают в силу с 1 января 2014 г. Рассмотрим наиболее важные из них.
Федеральный закон от 02.12.2013 г. N 333-ФЗ внес изменения в п. 3.4 ст. 58 и ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ).
В соответствии с этими изменениями продлено до 2018 г. действие льготных тарифов по обязательным страховым взносам для следующих плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организаций и индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), основной вид экономической деятельности которых входит в перечень, включенный в пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;
- аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 г. N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (в ред. от 25.11.2013 г.) и уплачивающих ЕНВД, а также ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
- некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений),применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных п. 5.1 - 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (пп. 11 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
- благотворительных организаций, применяющих УСН (пп. 12 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
- ИП, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 14 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
В соответствии с п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ все вышеперечисленные лица уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20 %.
Федеральный закон от 02.12.2013 г. N 333-ФЗ также продлевает до 2016 г. действие тарифов страховых взносов, предусмотренных ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ.
В 2012 - 2016 г. для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (а именно организаций, ИП, физических лиц, не признаваемые ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР - 22 %, ФСС - 2,9 %, ФФОМС - 5,1 % (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов). Свыше указанной предельной величины взносы перечисляются только в ПФР по ставке 10 %.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.11.2013 г. N 1101 предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 624 тыс. руб. нарастающим итогом с 1 января 2014 г. Следует отметить, что в 2013 г. данная база была равна 568 тыс. руб.
С 1 января 2014 г. прекратилось действие льготного тарифа для организаций, оказывающихинжиниринговые услуги (пп. 13 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). В 2013 г. эти организации применяли совокупный тариф в размере 30 % (ПФР - 22 %; ФСС РФ - 2,9 %; ФФОМС - 5,1 %). С сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления взносов, взносы во внебюджетные фонды они не перечисляли (п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). С 2014 г. данные организации, если не имеют иных льгот, уплачивают взносы в общеустановленном порядке, т.е. и с сумм выплат, свыше предельной величины – 10 % в ПФР.
С 2014 г. повысился на 2 % совокупный тариф страховых взносов для плательщиков - российских организаций и ИП, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) изданиесредств массовой информации. Теперь данный тариф составляет 30 % (ПФР - 23,2 %; ФСС РФ - 2,9 %; ФФОМС - 3,9 %) (пп. 7 п. 1 и п. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). С сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления взносов, взносы во внебюджетные фонды данные плательщики не перечисляют (п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, виды которых указаны в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, в 2014 г. применяется дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в размере 4 % (п. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ). В 2013 г. тариф составлял 2 %.
Следует отметить, что страховые взносы по дополнительным тарифам уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена п. 4 и 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ (п. 3 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).
Федеральный закон от 04.12.2013 г. N 351-ФЗ внес изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон N 167-ФЗ).
В соответствии со ст. 22.2 «Единый расчетный документ» Закона N 167-ФЗ уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 г.) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в Пенсионный фонд РФ, с применением кода бюджетной классификации (далее – КБК), предназначенного для учета страховых взносов, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.
Согласно Информации ПФР «Об изменениях для плательщиков страховых взносов в 2014 году» сумма исчисленная, по страховому тарифу 10 % (для выплат свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) также перечисляется в составе вышеуказанного единого расчетного документа.
Согласно п. 2 ст. 20.1 Закона N 167-ФЗ после того как денежные средства поступят в ПФР, Пенсионный фонд самостоятельно перечислит сумму страховых взносов, предназначенных на финансирование накопительной части трудовой пенсии, на отдельный счет ПФР.
Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона N 167-ФЗ учет страховых взносов на выплату накопительной части трудовой пенсии (начиная с расчетного периода 2014 г.), осуществляется на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения.
В Закон N 167-ФЗ введена новая ст. 33.3 «Определение варианта пенсионного обеспечения застрахованных лиц». Согласно этой статье, для лиц 1967 года рождения и моложе, которые до 31 декабря 2015 г. в порядке, установленном Федеральным законом от 07.05.1998 г. N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (в ред. от 28.12.2013 г.) и Федеральным законом от 24.07.2002 г. N 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» (в ред. от 28.12.2013 г.), обратились в ПФР
- с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд (предварительно заключив договор об обязательном пенсионном страховании);
- либо с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании, устанавливается вариант пенсионного обеспечения, предусматривающий направление на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6 % индивидуальной части тарифа страхового взноса.
До тех пор пока застрахованные лица не сделали свой выбор или если они вообще отказались от финансирования накопительной части трудовой пенсии, устанавливается вариант пенсионного обеспечения, предусматривающий направление этих 6 % на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Новый тариф страхового взноса начинает применяться для учета на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц с 1 января года, следующего за годом подачи застрахованным лицом заявления о выборе.
Плательщикам страховых взносов следует учитывать, что за декабрь 2013 г. суммы страховых взносов, зачисляемых в ПФР на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, уплачиваются по прежним КБК, установленным в 2013 году.
Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2013 г. - до 15 января 2014 г.
В 2014 г. КБК по всем видам платежей, администрируемых Пенсионным фондом РФ, остаются прежними.
