Доверь свой бизнес
профессионалам

Новые вводные от Верховного суда РФ

С 1 января 2019 г. движимое имущество выведено из-под обложения налогом на имущество. Споры о том, какое имущество является движимым, а какое – недвижимым имуществом не прекращаются. И уже выработалась определенная судебная практика, обозначающая ориентиры для разграничения движимого имущества от недвижимого имущества.

Но в недавнем судебном споре был выработан принципиально новый подход по данной тематике. 

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

Налоговое законодательство не содержит значения терминов «движимое имущество» и «недвижимое имущество». Споры о том является ли объект движимым или недвижимым имуществом ведутся не один год. И за это время уже выработался подход, позволяющий разграничить недвижимое и движимое имущество. Многочисленные разъяснения контролирующих органов и сложившаяся судебная практика позволяют компаниям самостоятельно проанализировать принадлежность имущества к движимому или недвижимому (Письма ФНС России от 08.02.2019 г. №БС-4-21/2179 и №БС-4-21/2181, от 01.10.2018 г. №БС-4-21/19038, Минфина России от 09.01.2019 г. №03-05-05-01/52).

Согласно п.2 ст.130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. В свою очередь, исходя из п.1 ст.130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. 

Юр.обслуживание Юр.обслуживание

Вещь, раздел которой в натуре невозможен без разрушения, повреждения или изменения ее назначения и которая выступает в обороте как единый объект вещных прав, является неделимой вещью и в том случае, если она имеет составные части. Замена одних составных частей неделимой вещи другими составными частями не влечет возникновения иной вещи, если при этом существенные свойства вещи сохраняются (ст.133 ГК РФ).

Вместе с тем согласно разъяснениям, данным в п.38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2018 г. №25, государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости (п.1 ст.130 ГК РФ).

Суды, рассматривая подобные споры, отмечают, что имущество, обладающее таким признаком, как физическая связь с землей, может быть признано недвижимостью только в случае его создания как объекта недвижимости в установленном законом и иными нормативными правовыми актами порядке: с получением необходимых разрешений и соблюдением градостроительных норм и правил, на земельном участке, предоставленном именно под строительство объекта недвижимости, данный объект должен иметь самостоятельное функциональное назначение. 

ЮРИДИЧЕСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

Объект недвижимого имущества, тесно связанный с землей, должен соответствовать следующим критериям:

  • обладать полезными свойствами, которые могут быть использованы независимо от земельного участка, на котором он находится;

  • иметь полезные свойства, которые могут быть использованы независимо от других находящихся на общем земельном участке зданий, сооружений, иных объектов недвижимого имущества;

  • быть неспособным к перемещению без несоразмерного ущерба назначению.

Для недвижимого имущества характерны такие признаки как прочность, долговечность, стационарность, фундаментальность, индивидуальная определенность, обусловленная, в том числе и адресностью (местом нахождения) недвижимой вещи, и т.д.

А к движимому имуществу относят все, что не относится к недвижимости. За движимые объекты налог на имущество не уплачивается, даже в том случае, если компания зарегистрировала их в ЕГРН. При отнесении имущества к движимому или недвижимому следует учитывать понятия, содержащиеся в ГК РФ и Федеральном законе от 30.12.2009 г. №384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений», а также разъяснения Минпромторга. 

Например, газоходы, трубопроводы технологические представляют собой недвижимое имущество на основании того, что «объекты спроектированы и смонтированы на специально возведенном фундаменте (эстакадах), наличие которого обеспечивает его прочную связь с землей. По своей конструкции объект не предназначен для его последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте. Перемещение спорного объекта без нанесения несоразмерного ущерба его конструктивной целостности и проектному функциональному назначению невозможно (Определение ВС РФ от 11.12.2018 г. №305-КГ18-20539, постановление АС Московского округа от 23.08.2018 г. № А40-176218/2017). 

КОГДА ПРИМЕНЕНИЕ ЕНВД ВНЕ ЗАКОНА

3.pngВерховный суд поставил точку?

Новации в части полного выведения движимого имущества из объекта налогообложения с 1 января 2019 г., не снимают проблему налогообложения движимого имущества, входящего в состав недвижимого объекта. Наиболее частые споры возникают по так называемым сложным объектам. Нередко движимое имущество входит в состав недвижимого имущества и зарегистрировано как сложная вещь (ст.134 ГК РФ). При рассмотрении споров суды исходили из выводов экспертов и определения недвижимого имущества, данного в ст.130 ГК РФ.

Но одна из производственных компаний не согласилась с таким подходом и дошла до Верховного суда. 

УПЛАТА СУДЕБНОГО ШТРАФА ВМЕСТО УГОЛОВНОГО НАКАЗАНИЯ

80.pngПРИМЕР №1

Компанией спроектирован цех по производству древесных гранул. В здании цеха древесных гранул размещено оборудование, введенное в эксплуатацию совместно со зданием (и являющееся частью производственного комплекса). Оборудование, установленное в здании цеха, смонтировано на фундаменте.

Рядом с цехом по производству древесных гранул расположена трансформаторная подстанция на бетонном фундаменте.

Налоговики в ходе проведения проверки пришли к выводу о том, что объекты: комплектная трансформаторная подстанция; оборудование линии по производству древесных гранул, поперечный транспортер подачи щепы, поперечный транспортер подачи щепы и опилок, поперечный транспортер подачи коры, автоматическая система защиты от пожаров и пылевых взрывов «Firefly», являются составными частями одного сложного неделимого объекта «Цех по производству древесных гранул». 

Договорная работа Договорная работа

Следовательно, являются объектами недвижимого имущества, а значит, льгота, предусмотренная п.25 ст.381 НК РФ, применению не подлежит.

Доводы налоговиков поддержали три инстанции, которые, кроме того, опирались на выводы проведенной в соответствии со ст.95 НК РФ экспертизы и положения ГК РФ.

Три судебные инстанции поддержали налоговиков, отметив, что указанное здание, как следует из задания на проектирование, а также рабочего проекта для строительства цеха по производству древесных гранул, спроектировано для установки конкретного оборудования - оборудования для производства древесных гранул. Суды на основании данных рабочего проекта учли, что при строительстве указанного здания сначала смонтированы топки котлов, барабанные сушилки, пресса, мельница, а затем начали возводиться колонны здания по осям, остальные колонны, балки покрытия и т.д.

Важно!
Высшие судьи не стали углубляться в техническую экспертизу сложного объекта, а сформулировали принципиально новый подход. 

Как отметили высшие судьи, спорные объекты (производственное оборудование, транспортеры, система защиты от пожаров и пылевых взрывов) поставлены компании в составе линии для производства древесных гранул из отходов деревообработки как движимое имущество и приняты к учету налогоплательщиком в таком качестве после окончания монтажа как самостоятельные инвентарные объекты основных средств.

Приобретенные компанией объекты движимого имущества, формирующие производственную линию, согласно ОКОФ ОК 013-94, действовавшему на момент принятия этих объектов к учету, предназначены не для обслуживания здания, а для производства готовой продукции, и относятся к такому виду объектов основных средств как машины и оборудование, классификатором прямо не предусмотрено их включение в состав зданий. 

Бухучет_Грамотный бухгалтер Бухучет_Грамотный бухгалтер

Однако сам по себе факт монтажа оборудования в специально возведенном для его эксплуатации здании, в том числе, если последующий демонтаж и перемещение оборудования потребуют несения дополнительных затрат и частичной ликвидации здания, не означает, что назначением оборудования становится обслуживание здания.

То есть суд сделал акцент на предназначение спорного объекта (не для обслуживания здания, а для производства готовой продукции) и проигнорировал заключение экспертов, поскольку экспертиза проведена по вопросам, не имеющим значения для правильного разрешения настоящего спора.

И судебный вердикт - дело направлено на пересмотр в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении дела судам следует дать оценку доводам общества и возражениям налогового органа об осуществлении компанией инвестиций в обновление производственного оборудования и его правомерном учете в качестве самостоятельных инвентарных объектов основных средств, об отнесении приобретенного имущества к кодам классификатора основных фондов, принять законные и обоснованные судебные акты (Определение ВС РФ от 12.07.2019 г. №307-ЭС19-5241).

Отметим, что такой подход избавит компании от технических экспертиз и сократит количество подобных споров. 

Мы в соцсетях Мы в соцсетях

Возврат подоходного налога (НДФЛ) за лечение и лекарства. Что нового?
Возврат подоходного налога (НДФЛ) за лечение и лекарства. Что нового?
По каким медицинским услугам налоговый вычет не ограничен суммой в 120 тысяч рублей? Какие новации появились в этой сфере? Напомним, что до недавнего времени вычет на лечение можно было получить, в том числе и при покупке лекарств, которые Правительство России включило в специальный Перечень. Перечень давно не обновлялся, да и не содержал в себе дорогостоящие современные лекарства. Много было споров по поводу конкретных лекарств, налоговики признавали возможность получение вычета по лекарствам, не содержащимся в Перечне, если они содержали основное действующее вещество, включенное в Перечень. 17 июня 2019 года вступил в силу Федеральный закон №147-ФЗ, который внес благоприятные изменения в части получения вычета на приобретение лекарств. Были исключены слова «в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ». Это означает, что предоставление вычета по купленным лекарствам не привязано больше к Перечню. Вычет предоставляется по любым лекарствам при соблюдении определенных условий. Максимальная сумма вычета по-прежнему составляет 120 000 рублей в год, воспользоваться правом на вычет можно в течение 3 лет с момента приобретения лекарств. То есть максимальный размер вычета составит 15 600 рублей (120 000 рублей х 13%) в год (при наличии у гражданина уплаченного НДФЛ). Воспользоваться вычетом можно по любым лекарственным средствам, назначенным врачом. Врач должен выписать рецепт в двух экземплярах. Один бланк рецепта нужен для выкупа лекарства в аптеке, а второй - для предъявления в налоговую инспекцию для возврата НДФЛ. На бланке должен быть штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», а также подпись и личная печать врача и печать медучреждения. Важно! В том случае, если врач отказывается выдавать рецепт на бланке, то налогоплательщику нужно обращаться к руководителю медицинской организации или в региональный департамент здравоохранения. Внесенные новации касаются только приобретения лекарств и не распространяются на медицинские услуги. Поэтому в отношении медицинских услуг действует Перечень. Так, в состав налоговых вычетов могут быть включены расходы на оплату услуг: по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической медицинской помощи и стационарной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы. Важно! Со стоимости так называемых уколов красоты можно взять социальный вычет. Также можно взять налоговый вычет со стоимости медицинских услуг по блефаропластике (пластика век), ринопластике (пластика носа), отопластика (пластика ушей), пластики груди – это позволяет п. 10 Перечня. На практике возникают ситуации, когда кроме проведения дорогостоящей операции, налогоплательщиком приобретаются расходные материалы. Например, налогоплательщик с целью проведения операции протезирования межпозвоночного диска за счет собственных средств приобретает дорогостоящий функциональный эндопротез межпозвоночного диска. Для возможности получения социального вычета в размере фактических расходов (т.е. без ограничений) необходимо, чтобы в договоре на оказание платных медицинских услуг было указано, что пациент приобретает за счет собственных средств необходимый для проведения операции расходный материал. В справке об оплаченных медицинских услугах стоимость услуг должна быть указана с учетом расходных материалов. При этом у налогоплательщика должны быть платежные документы на оплату расходных материалов, а также договор на их приобретение. Где налогоплательщик может получить вычет? За налоговым социальным вычетом налогоплательщик вправе обратиться: -в налоговую инспекцию по месту жительства, -к работодателю. Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш. Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Как получить налоговый вычет за медицинские услуги? Налоговые льготы на лечение
Какие тонкости нужно знать при получении налогового вычета за медицинские услуги? Сегодня об этом мы поговорим в нашем видео. Прежде всего, напомним, что физические лица имеют право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за: - оказанные медицинские услуги, - приобретенные медикаменты, назначенные лечащим врачом, - страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования Для применения социальных вычетов должны соблюдаться следующие условия: 1) Налогоплательщик должен иметь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %. При этом к доходам в виде дивидендов вычеты не применяются. Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения в соответствующем налоговом периоде дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов. Важно! Если гражданин имеет доход только в виде пенсии (т.е. сумма НДФЛ не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется), то социальный налоговый вычет ему не положен. 2) Медицинские услуги должны быть оказаны медицинскими организациями и ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, имеющими медицинские лицензии, выданные в соответствии с законодательством России. 3) Медицинские услуги должны быть предоставлены отечественными медицинскими учреждениями. Расходы на лечение в зарубежных клиниках не могут быть приняты к налоговому вычету, даже если провести подобное лечение в отечественной клинике не предоставляется возможным. На стоимость медицинского обследования ребенка-инвалида за рубежом родители также не смогут получить социальный вычет. С недавнего времени для российских граждан стало возможным лечение в санаториях Республики Крым. Налогоплательщики вправе учесть в составе социального налогового вычета расходы на лечение в медицинских организациях, находящихся на территории Республики Крым. При этом право на применение социального налогового вычета может быть подтверждено при представлении справки санаторного учреждения, расположенного на территории Крыма, об оказании медицинских услуг, в том числе имеющего лицензию (бессрочную), выданную Министерством здравоохранения Украины. 4) Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на лечение, на приобретение медикаментов и на оплату добровольного личного страхования: - самого налогоплательщика - супруга (супруги) - родителей налогоплательщика - детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет. Важно! В том случае если налогоплательщик оплатил лечение будущего супруга (до регистрации брака), то вычет за мужа или жену получить нельзя. 5) Социальный вычет предоставляется в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства России. 6) Социальный вычет на лечение предоставляется с учетом ограничения, кроме дорогостоящих видов лечения. По дорогостоящим видам лечения социальный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. 7) Вычет предоставляется, если оплата стоимости медицинских услуг, лекарств, страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей. Суды отказывают в праве налогоплательщика на получение социального вычета, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов были произведены за счет средств работодателей. 8) Вычет в части страховых взносов по договорам добровольного личного страхования предоставляется при условии, что полис добровольного медицинского страхования предусматривает оказание услуг по лечению. Например, если предоставленные налогоплательщиками полисы добровольного страхования не связаны с оплатой страховыми организациями исключительно услуг по лечению, то суды признают решение налогового органа по отказу в предоставлении налоговых вычетов правомерным. 9) Налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения. Выжми из этого государства – все. А юристы и налоговые консультанты компании РосКо ... Cмотрите материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/kak-poluchit-nalogovyy-vychet-za-meditsinskie-uslugi-1-chast/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Стереотипы о работе бухгалтера
Кто не слышал выражение “все в ажуре” — мол все отлично. Между прочим, “ажур” — это бухгалтерский термин, означающий, что работы по бухучету выполняются в установленные сроки. Сегодня поговорим о самых распространенных стереотипах, связанных с профессией бухгалтера. Стереотип № 1. Бухгалтерия — это скучно и неинтересно Бухучет — наука, которая появилась еще до нашей эры. А само понятие “дебет-кредит” или закон двойной записи в конце 15 века. И придумал этот закон ученый-математик Лука Пачоли, друг знаменитого Леонардо да Винчи. Стереотип № 2. Работа бухгалтера вредна для здоровья и вообще, все бухгалтера страдают лишним весом Вообще, любая офисная работа — вредна для здоровья. Но только, если человек позволяет себе “сидеть” целый день. С офисного кресла на сиденье в машине или метро, а оттуда прямиком на диван. А утром — все по новой. Тут и до лишнего веса и проблем со здоровьем рукой подать. Современный бухгалтер — это как правило подтянутый, отлично выглядящий и самое главное - позитивный человек. Стереотип № 3. Это чисто женская профессия Это одно из самых распространенных убеждений. Но среди бухгалтеров достаточно мужчин. Например, все основатели этой науки — исключительно мужчины. Даже в знаменитом клипе постперестроечной группы “Комбинация” “Бухгалтер” главный герой — бухгалтер-мужчина. Любви к цифрам и порядку, как говорится, покорны и мужчины и женщины. Тем более, что в современном мире больше всего ценится именно профессионализм человека, а не его пол. Стереотип № 4. Все бухгалтера мрачные, пессимистичные люди Скорее всего, такое мнение сложилось из-за того, что главное в работе бухгалтера — даже не хорошее знание математики, а точность, сосредоточенность и внимательность. Особенно при составлении годовых отчетов. В такие моменты, бухгалтера становятся серьезными и неразговорчивыми. Еще бы: стоит ошибиться лишь на одну цифру и финансовые проблемы компании обеспечены. Но в обычное время, как утверждают сами бухгалтера, их отделы — самые позитивные. И смеются там чаще всего. И шутят. В основном, конечно же, на профессиональные темы. Вот, например, так: “в жизни сходится все, кроме баланса” или “все средства хороши, кроме безналичных”. Стереотип № 5. В бухгалтера идут не по призванию На самом деле в этой профессии много людей, которые мечтали о ней еще со школьной скамьи. Вот любит, например, человек порядок и цифры. Любит с ними работать, считать. Кто-то из любви к цифрам идет в математики, а кто-то в бухгалтера. Существую даже целые династии бухгалтеров. Такие люди умеют видеть цифровую гармонию там, где обычный человек видит лишь бесконечные столбцы цифр. И не просто видеть, а укрощать этот денежно-цифровой хаос. Ведь финансам только дай волю, тут же вырвутся из-под отчета. Стереотип № 6. При желании бухгалтер может присвоить деньги компании, в которой работает.... далее .... Смотрите об этом в материале подготовленным ведущим менеджером по подбору персонала "РосКо - Консалтинг и аудит" Ольгой Мукусий Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинги:
Рейтинг: 4-ое место
4 место в рейтинге
агентства
в области юридического
консалтинга
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО «Российский союз
аудиторов» (Ассоциация)
Палата Налоговых
консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия
требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008
(ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества


Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973
от 21.12.2009 г.)
Некоммерческое партнерство
турецких предпринимателей
(RTİB)