С 1 января 2025 г. будут устранены «белые пятна», касающиеся налогообложения операций с криптовалютой. Помимо этого, устанавливается обязанность оператора майнинга сообщать налоговикам сведения, которые связаны с майнингом цифровой валюты.
За последние 2 года растет популярность криптовалюты среди обычных граждан. Граждан не пугают и возможные убытки. И все больше дел, по которым граждане объявляют себя банкротами из-за операций с криптовалютой. Так, гражданин взял кредит на покупку оборудования для криптовалюты. Однако бизнес, который связан с майнингом, оказался неприбыльным. А кредит гасить надо. И неспособность расплачиваться по долгам, привела бизнесмена к банкротству (решение АС Иркутской области от 04.05.2023 г. №А19-2074/2023).
Почему возрос интерес к криптовалюте?
Для многих людей операции с криптовалютой стали «спасательным кругом» при проведении платежей в обход западных санкций. Ведь расчеты между получателями и плательщиками ВЭД, которые находятся в разных юрисдикциях, осложнены. Поэтому проведение криптовалютных расчетов между участниками сделки позволяет избежать возможных блокировок счетов со стороны зарубежных банков-корреспондентов.
Еще одним фактором, который подогревает интерес рядовых инвесторов к криптовалюте, является недоверие к традиционным банковским продуктам. Видимо, на генетическом уровне у граждан есть страхи по поводу «заморозки» или изъятия вкладов, а слухи о деноминации рубля ходят уже несколько лет.
Немаловажным фактором является и высокий доход по операциям с криптовалютой.
Что такое криптовалюта и майнинг простыми словами?
Криптовалюта - это альтернатива бумажным деньгам, выпускаемым государством. В отличие от привычных «бумажек», криптовалюта не имеет материального воплощения, а является разновидностью цифровой валюты (Федеральный закон от 31.07.2020 г. №259-ФЗ).
Если для выпуска бумажных денег запускают печатный станок, то криптовалюта появляется или иначе говорят «добывается» на специальных майнинг - фермах. Майниговая ферма представляет собой мощный компьютер, который собирается из нескольких видеокарт, материнской платы и блока питания.
Благодаря майнингу осуществляется генерация криптовалюты.
Таким образом, ЦБ РФ не выпускает цифровую валюту, не устанавливает ее курс. Цена криптовалюты определяется спросом и предложением пользователей сети «Интернет».
В связи с чем внесены налоговые поправки в части майнинга цифровой валюты?
Масштабное распространение расчетов с криптовалютой требует четкого и ясного порядка налогообложения.
Так, для того чтобы правильно квалифицировать актив, нужно обратиться к налоговым и бухгалтерским правилам. Однако в части криптовалюты специальных правил или оговорок сделано не было.
И контролеры рекомендовали бизнесменам зафиксировать порядок учета криптовалюты в своей учетной политике (письмо Минфина РФ от 23.12.2022 г. №07-04-09/126779).
Но ни одной заботой о налогоплательщиках были продиктованы внесенные изменения в НК РФ. Дело в том, что на сегодняшний день у налоговиков нет данных об открытых российскими компаниями и гражданами РФ криптовалютных кошельках и осуществляемых операциях по ним.
Какие налоговые поправки нужно учитывать с 1 января 2025 года?
С 1 января 2025 г. будет действовать новый порядок налогообложения доходов, которые получены в результате майнинга цифровой валюты, а также операций по реализации цифровой валюты (Федеральный закон от 29.11.2024 г. №ФЗ-418).
Налоговое законодательство по-прежнему не раскрывает понятие «майнинга цифровой валюты», хотя и определяет налоговые правила ее учета. Поэтому майнеры, добывающие криптовалюту, должны взять за основу толкование этого определения, которое есть в смежном законодательстве.
Как рассчитывается НДС по операциям с криптовалютой?
Цифровая валюта для исчисления налогов признается имуществом (п.2 ст.38 НК РФ). А раз с криптовалютой можно осуществлять любые операции: покупать, продавать, добывать, то возникает вопрос о порядке начисления НДС с реализации такого имущества.
Операции по осуществлению майнинга и реализации цифровой валюты включены в перечень объектов, которые не облагаются НДС (п.2 ст.146 НК РФ).
В связи с этим, майнерам, компаниям и ИП, использующим в своем бизнесе криптовалюту, придется вести раздельный учет НДС (п.4 и п.4.1 ст.170 НК РФ). В противном случае налоговики по всем операциям доначислят НДС.
Важно знать, что раз реализация криптовалюты НДС не облагается, то нельзя и принять «входной» НДС к вычету.
Как рассчитывается налог на прибыль по операциям с криптовалютой?
Налоговая база по операциям с криптовалютой считается отдельно.
Добытая при майнинге криптовалюта включается в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости (п.32 ст.250 НК РФ). Для этого берется цена закрытия по сделкам у иностранного организатора торговли, биржи в течение дня. Если стоимость была сформирована в иностранной валюте, то делается перерасчет в рубли по курсу ЦБ РФ.
Законодатели ввели специальную статью, в которой прописаны нюансы расчета налоговой базы по операциям с цифровой валютой (ст.282.3 НК РФ).
Расходы на майнинг признаются косвенными (п.5 ст.282.3 НК РФ).
Важно знать, что полученный убыток также можно перенести на будущее, но он гасится за счет прибыли от сделок с криптовалютой (п.7 ст.282.3 НК РФ).
По принятой к учету криптовалюте текущая переоценка не производится, амортизация не начисляется (п.2 ст.256 НК РФ, п.6 ст.282.3 НК РФ).
Как рассчитывается НДФЛ по операциям с криптовалютой?
Доход в виде цифровой валюты, которая получена в результате майнинга, облагается НДФЛ. Майнеры - резиденты РФ могут уменьшить доходы на фактические расходы (пп.5 п.1 ст.220 НК РФ). Полученная прибыль облагается НДФЛ по ставкам 13 - 22 % в зависимости размера дохода (пп.8.3 п.2.1 ст. 210 НК РФ). Майнеры уплачивают налог и отчитываются перед налоговиками самостоятельно.
Важно знать, что 3-летний срок, после которого доходы от продажи прочего движимого имущества освобождаются от НДФЛ, по операциям с криптовалютой не действует.
Какие сообщения должны подаваться налоговикам?
Сведения о майнерах раз в квартал - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, будет передавать оператор майнинговой инфраструктуры. Пока ни состав, ни формат сведений не утвержден ФНС РФ (ст.86.5 НК РФ). За нарушение обязанности предусмотрен штраф в размере 40 тыс. рублей (ст.129.16 НК РФ).
Выводы
С 1 января 2025 г. установлены четкие правила налогообложения по операциям с криптовалютой. Для операторов майнинговой инфраструктуры введена новая обязанность - сообщать налоговикам о движении криптовалюты.
