Налог на добавленную стоимость. О нововведениях в законодательстве

Сравнительный анализ новых и старых кодов видов операций по НДС

Суть изменений

Коды НДС, действующие до 1 июля 2016 г.

Коды НДС, действующие с 1 июля 2016 г.

Объединение операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав и иначе связанных с реализацией (п.п. 2, 3 п. 1 ст. 146, ст. 162, пп. 3, 4, 5.1 ст. 154 НК РФ), а также операций, связанных с восстановлением сумм «авансового» НДС в случае перечисления поставщику предоплаты (п.п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ)

Выделение операций, связанных с определенными видами посреднических услуг и с передачей имущественных прав, в отдельные коды

Исключение составляют операции, для которых предусмотрены отдельные коды 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27

01 (за исключением операций, для которых предусмотрены отдельные коды 03, 04, 06, 10, 11, 13), 03 (возврат товаров продавцу или продавцом), 04 (за исключением операций, отраженных по коду 06), 07, 08, 09, 11

Единый код 01 (объединяющий старые коды) с учетом следующих допущений:

1) 04 код «разбит» на 2 кода: 

новый код 15 (предназначен для операций по реализации (получению) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) для себя и в интересах комитента (принципала);

прочие операции, не вошедшие в код 15;

2) 11 код «разбит» на 2 кода:

новый код 14 (предназначен для операций по передаче имущественных прав, перечисленных в пп. 1-4 ст. 155 НК РФ)

Объединение операций, связанных с полученной предоплатой в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции

Исключение составляют операции, для которых предусмотрены отдельные коды 06, 28

02 (за исключением операций, для которых предусмотрены отдельные коды 05, 06, 12), 05, 12, 28 (дополнительный код, приведенный в письме ФНС России от 22.01.15 г. № ГД-4-3/794@)

Единый код 02 (объединяющий старые коды)

Разделение операций, связанных с посредническими операциями

04 (отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав по договорам комиссии (агентского договора, если агент выступает от своего имени)

Операции, которые совершают налоговые агенты (ст. 161 НК РФ), выделены в отдельный код 06

Выделен отдельно код 15 только для операций по реализации (получению) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) для себя и в интересах комитента (принципала)

Разделение операций, связанных с налогообложением имущественных прав

11 (отгрузка или приобретение товаров, передача имущественных прав)

Выделен отдельно код 14 только для операций передачи имущественных прав, указанных в пп. 1-4 ст. 155 НК РФ

Разделение операций, связанных с восстановлением «авансового» НДС в случае перечисления поставщику предоплаты (п.п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ), а также операций, связанных с выставлением корректировочных счетов-фактур при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п.п. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ)

21 (восстановление сумм налога в части операций, перечисленных в п. 8 ст. 145 НК РФ, п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%)

Операции по восстановлению «авансового» НДС в случае перечисления поставщику предоплаты (п.п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ) отражаются по коду 01, а в части операций, связанных с выставлением корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости, – по коду 18

Дополнение операций, связанных с составлением первичных учетных документов, иных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС и освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика

26 (cоставление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога)

Код 26 будет использоваться и для иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, указанных в пп. 6 и 10 ст. 172 НК РФ

Введение нового кода для операций, связанных с корректировкой цен в сделках между взаимозависимыми лицами на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ. Такая корректировка необходима в случае применения налогоплательщиком в сделках между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам (п. 6 ст. 105.3 НК РФ)

Не было

Код 29 предназначен для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ

Введение нового кода связано с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.03.16 г. № 72-ФЗ, в ст. 151 НК РФ, касающимися операций по уплате и принятию НДС к вычету при таможенном декларировании товаров. Изменения вступают в силу с 1 апреля 2016 г.

Не было

Код 30 предназначен для отражения операций по отгрузке товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем 1 п.п. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

Не было

Код 31 предназначен для отражения операции по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем 2 п.п. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

Не было

Код 32 предназначен для отражения операций по принятию к вычету сумм НДС, уплаченных (подлежащих уплате) в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ