Продолжение. Проанализируем основные положения Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Закон №422-ФЗ).
Теперь рассмотрим техническую сторону реализации НПД, касающуюся исчисления налога и, прежде всего, передачи сведений налоговикам о сумме полученного налогоплательщиком дохода.
Ставка налога на самозанятых, порядок передачи сведений о полученных доходах
Законом №422-ФЗ предусмотрено применение двух налоговых ставок: 4 % и 6%. Размер налоговых ставок зависит от категории потребителей реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Так, минимальная ставка в размере 4% устанавливается в отношении доходов, полученных гражданами (в т.ч. и ИП) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. Если же товары, работы, услуги, имущественные права реализуются в адрес ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам, то применяется ставка 6%.
Также, как и для «обычных физиков» при применении данного спецрежима предусмотрен налоговый вычет (ст.12 закона №422-ФЗ).
В части НПД, облагаемого по ставке 4%, вычет рассчитывается в размере 1% процентной доли налоговой базы, 6% НПД - налоговый вычет определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 % процентная доля налоговой базы (п.2 ст.12 Закона №422-ФЗ).
В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен. Уменьшение НПД на налоговый вычет осуществляется налоговиками самостоятельно.
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. То есть никакой отчетности налоговикам не предоставляется.
CАМОЗАНЯТЫЙ НАЛОГ С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА (1 ЧАСТЬ)
При получении дохода плательщик НПД обязан формировать специальный чек и передать его покупателю (заказчику).
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.
В электронной форме чек может быть передан следующими способами:
- путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);
- путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.
В чеке должны быть указаны:
- наименование документа;
- дата и время осуществления расчета;
- фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
- ИНН продавца;
- указание на применение спецрежима «Налог на профессиональный доход»;
- наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
- сумма расчетов;
- ИНН юридического лица или ИП - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам.
Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя (заказчика).
- QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
- ИНН уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
- наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
- уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.
Невыдача чеков будет дорого стоить покупателям – ИП и компаниям, поскольку они не смогут принять в расходы (ОСНО, УСН, ЕСХН) стоимость приобретенных товаров, работ, услуг у плательщиков НПД. Таким образом, в получении чеков заинтересованы и сами потребители (п.8-п.10 ст.15 Закона №422-ФЗ).
Срок уплаты налога на самозанятых граждан 2019
Налоговики в срок не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц), уведомляют плательщика о сумме НПД.
Налоговики уведомляют плательщика через мобильное приложение «Мой налог», либо лицо, которому были даны полномочия по уплате налога (оператору электронных площадок или банку, имеющему возможность обмениваться необходимой информацией с ИФНС), с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
То есть плательщик НПД может заплатить налог самостоятельно через приложение «Мой налог» либо через кредитную организацию (либо оператора электронной площадки) либо предоставить право налоговикам автоматически списывать налог с банковского счета через приложение «Мой налог».
В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Оплачивать НПД можно частями. Главное, чтобы начисленная налоговиками сумма была уплачена не позднее 25 числа следующего месяца.
В приложении «Мой налог» существует возможность привязки банковской карты для быстрой и удобной оплаты.
Если обязанность по уплате НПД не исполнена в установленный срок, то налоговики в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляют налогоплательщику требование об уплате налога с указанием суммы долга по налогу, размере пеней, сроке исполнения требования, а также мер по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования (п.6 ст.11 Закона №422-ФЗ).
Самозанятый налог. Штрафы за нарушение передачи сведений
Несмотря на заверения налоговиков, что в первый год проведения эксперимента, штрафные санкции применяться не будут, I часть НК РФ дополнена статьями 129.13 и 129.14 НК РФ.
Если налогоплательщик НПД нарушил сроки передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения, то ему грозит штраф в размере 20% от суммы такого расчета. Например, если налогоплательщик не передал сведения по расчету на 1 000 рублей, то размер штрафа составит 200 рублей. Если же такие сведения не переданы повторно в течение шести месяцев, то штраф составит размер суммы такого расчета. Например, если в течение полугода налогоплательщик опять не передал сведения по расчету на 1 000 рублей, то штраф составит 1 000 рублей (ст.129.13 НК РФ).
В том случае, если плательщик НПД возложил передачу сведения о расчетах на оператора электронных площадок или банк, с него снимается ответственность за непередачу сведений налоговикам. В этом случае ответственность будут нести операторы электронных площадок и кредитные организации. Сумма штрафа составит 20 % от суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган (ст.129.14 НК РФ).
