Риски международного налогового планирования в условиях финансовой прозрачности и межстранового обмена информацией (5 часть)
ОЭСР был подготовлен план противодействий по выводу прибыли из-под налогообложения. План BЕPS размещен на сайте
https://www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf и представляет собой 15 действий (Асtion).Как указано в преамбуле плана отсутствие налоговых поступлений приводят к критическому недофинансированию государственных инвестиций, которые может способствовать экономическому росту.
План BЕPS представляет своего рода набор рекомендуемых действий (мероприятий) противодействию незаконной минимизации налогов. ФНС России принимает в заседаниях рабочих групп при Комитете ОЭСР по налоговым соглашениям об избежании двойного налогообложения и смежным вопросам, по трансфертному ценообразованию, по обмену информацией.
План BЕPS рассматривает проблемные вопросы налогообложения в общемировом масштабе и содержит рекомендации в части изменения национальных налоговых законодательств.
Как отмечено в плане, проблема с соблюдением налогового законодательства существует, о чем свидетельствует ряд резонансных дел, но есть и более фундаментальный политический вопрос: общие международные принципы, разработанные на основе национального опыта для совместного использования налоговыми юрисдикциями, по-видимому, не успевают за изменяющейся экономической ситуацией. Внутренние правила по налогообложению международных компаний и принятые на международном уровне стандарты все еще базируются на экономических условиях, отличительной чертой которых является более низкая степень международной экономической интеграции, а не на современных условиях деятельности налогоплательщиков по всему миру, которая характеризуется все возрастающим значением интеллектуальной собственности как фактора стоимости и непрерывным развитием информационных и коммуникационных технологий.
Планом, в частности, предусматриваются следующие шаги:
- разрешение проблем и особенности налогообложения в эпоху «цифровой» экономики. Речь идет о торговле через интернет. Для таких операций необходимо разработать специальные налоговые правила, предотвращающие уход от налогообложения торговли в интернете;
- принятие и совершенствование законодательства о контролируемых иностранных компаниях;
- ограничение недобросовестного использования льгот по договорам об избежании двойного налогообложения;
- разработка мер против искусственного избежания статуса постоянного представительства;
- разработка специальных требований в части документирования трансфертного ценообразования и «пострановой отчетности».
Трансфертное ценообразование представляет собой механизм установления цены на товары и услуги, реализуемые между аффилированными компаниями в рамках одного бизнеса.
- речь идет о создании единого шаблона для отчетности стран о поступлениях с уплаченных налогов;
- разработка требований о раскрытии информации о сделках с использованием схем агрессивного налогового планирования.
