Кто такой налоговый резидент?

Понятие налогового резидента нередко путают с понятием гражданства. Кто признается налоговым резидентом? Как иностранцу стать налоговым резидентом РФ и какие преимущества дает этот статус?

Понятие «резидент» в более широком значении подразумевает связь физического лица с тем или иным государством. Понятие налогового резидента дано в гл.23 НК РФ и касается, прежде всего, особого порядка исчисления и уплаты НДФЛ.

Кто считается налоговым резидентом в России?

Определение налогового резидента РФ неразрывно связано с количеством времени, которое гражданин проводит в России. Так, если гражданин проводит в России не меньше чем 183 календарных дня в течение 12 следующих месяцев подряд, то он считается налоговым резидентом (п.2 ст.207 НК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

Может ли иностранец быть налоговым резидентом?

Понятие налогового резидента нельзя отождествлять с понятием гражданства. Иностранец, имеющий гражданство своей страны, может быть налоговым резидентом России. И наоборот. Российский гражданин, постоянно проживающий за границей, не признается налоговым резидентом России (письмо ФНС РФ от 04.02.2009 г. №3-5-04/097).

В 2020 году действовало специальное правило получения налогового резидентства для граждан, проживающих в России от 90 до 182 календарных дней (п.2.2 ст.207 НК РФ). Они могли самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением (письма ФНС РФ от 28.09.2020 г. №ВД-4-17/15732, от 11.08.2020 г. №ВД-3-17/5765@). В 2021 году такое специальное правило уже не действует.

ПРИМЕР.

Иностранец – гражданин Турции устроился на работу в российскую компанию с 8 февраля 2021 года и проживает на территории РФ.

Для того чтобы определить налоговый статус такого работника, необходимо посчитать количество календарных дней, когда он находился на территории России.

Сделать это достаточно просто – нужно суммировать все календарные дни, когда гражданин находился в России в течение 12 месяцев подряд (письма Минфина РФ от 01.09.2016 г. №03-04-05/51258, от 26.05.2011 г. №03-04-06/6-123).

Предположим, что гражданин находился в России следующее количество календарных дней:

Период 2021 года

Количество календарных дней

Февраль

21

Март

31

Апрель

30

Май

31

Июнь

30

Июль

31

Август

10

ИТОГО

183


Мы в соцсетях Мы в соцсетях

Таким образом, гражданин Турции сможет обрести статус налогового с 10 августа 2021 г. Для подсчета календарных дней не имеет значения выезжал ли работник на родину для прохождения лечения или нет, если срок отсутствия в России составляет не более 6 месяцев. Если человек отсутствовал более 6 месяцев, то время пребывания на своей родине не засчитывается в число календарных дней для подсчета налогового резидентства (письмо Минфина РФ от 08.10.2012 г. №03-04-05/6-1155).

Причем закон не ограничивает иностранцев в выборе медицинских и образовательных учреждений. Главное, чтобы иностранец уложился в 6-месячный срок (письма Минфина от 18.05.2018 г. №03-04-05/33747, ФНС РФ от 15.10.2015 г. №ОА-3-17/3850).

Что дает иностранцу налоговое резидентство РФ?

Как только иностранец становится налоговым резидентом РФ, его доход облагается по ставке 13% либо 15% (п.1 ст.224 НК РФ). То есть ставка НДФЛ будет такая же, как и для российских граждан. А до момента подтверждения налогового резидентства применялась повышенная ставка НДФЛ – 30% (п.3 ст.224 НК РФ). Правда, иностранцы, которые трудятся по найму в России на основании патента, оплачивают НДФЛ по ставке 13% или 15%.

Если иностранец стал налоговым резидентом, то он имеет право на получение вычетов. Например, ему могут быть предоставлены вычеты на детей. Размер вычетов на детей может составлять от 1,4 тыс. рублей до 12 тыс. рублей в месяц. Вычеты будут предоставляться до той поры, пока доход с начала календарного года не превысит 350 тыс. рублей (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

РЕШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

В том случае если иностранец-налоговый резидент приобрел жилье в России, то он имеет право на получение имущественного вычета. А продажа недвижимого имущества в России будет облагаться по ставке 13%, а не 30% (письмо Минфина РФ от 04.08.2015 г. №03-04-05/44867). Статус налогового резидента будет определяться по итогам налогового периода, т.е. календарного года (письма Минфина РФ от 16.07.2020 г. №03-04-05/61942, от 22.01.2020 г. №03—04-05/3343, ФНС РФ от 22.08.2012 г. №ЕД-4-3/13897@).

Помимо этого, налоговые резиденты могут получить вычет на лечение и обучение.

Налоговый вычет применяется при условии, что у иностранца был налогооблагаемый доход.

Какими документами подтвердить налоговое резидентство?

В НК РФ не содержится какой-либо список документов, которые подтверждают факт нахождения граждан в России. Согласно разъяснениям контролеров, такое подтверждение может быть подкреплено любыми документами, из которых можно достоверно установить количество дней нахождения физического лица в России (письма Минфина РФ от 20.02.2021 г. №03-04-06/12336).

Например, в качестве подтверждающих документов могут выступать (письма ФНС РФ от 19.09.2016 г. №ОА-3-17/4272@, Минфина РФ от 18.07.2019 г. №03-04-06/53227, от 15.08.2016 г. №03-08-05/47797):

  • трудовой договор с работником;

  • табель учета рабочего времени;

  • справки от кадровиков организации;

  • выписка либо справка от паспортно-визового отдела;

  • копии паспорта с отметками о пересечении границы;

  • приказы организации за налоговый период о командировках работника, путевые листы;

  • другие документы по учету кадров и оплаты труда.

Как получить налоговый вычет на обучение?
НДФЛ
Как получить налоговый вычет на обучение?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:50 На что можно получить вычет? 01:53 Где выгоднее получить социальный вычет? 03:27 Какие нюансы нужно учесть для получения вычета? 06:00 Какими документами нужно подтвердить расходы на образование? 06:39 Что должен сделать работник, чтобы получить вычет на работе? Потратив деньги на собственное образование или образование своих детей, братьев и сестер, гражданин может вернуть часть денег в виде налога. Возврат НДФЛ на обучение относится к социальным налоговым вычетам. Как сэкономить на образовании и получить часть денег в виде налога? Какие документы нужно запросить у образовательной организации? Можно ли получить вычет, если обучение проходило за границей? Расскажем обо всем в нашем новом видео! Читайте также: https://rosco.su/press/kak-poluchit-nalogovyy-vychet-na-obuchenie/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit
Что изменилось в части предоставления декларации физическими лицами с крупными доходами?
Услуг специалиста: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/nalogovye-konsultatsii/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:15 С какой целью налоговики выделили физических лиц в качестве крупнейших налогоплательщиков? 03:37 По каким критериям физическое лицо относят к крупнейшим налогоплательщикам? 06:36 В каких случаях крупнейший налогоплательщик обязан отчитаться перед налоговиками? 08:27 Каким способом можно сдать декларацию 3-НДФЛ? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. С 31 августа этого года, физические лица, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, будут декларировать доходы по форме №3-НДФЛ в налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Критерии отнесения граждан к крупнейшим налогоплательщикам прописаны налоговиками в приказе ФНС РФ от 16.05.2007 г. №ММ-3-06/308@. Главным критерием отнесения к VIP-клиенту является уровень дохода. До внесения поправок богатые граждане отчитывались о полученных доходах в местных налоговых инспекциях, где проживали состоятельные владельцы. На практике инспекции субъектов РФ не могли проверить достоверность и полноту декларированных доходов по причине отсутствия информации. Обязательно досмотрите до конца и поддержите нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/press/chto-izmenilos-v-chasti-predostavleniya-deklaratsii-fizicheskimi-litsa/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 197-25-50 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Больше информации в плейлисте https://www.youtube.com/playlist?list=PLsb6UHPckO4spDJRlhjbWoIe-CUUhYNd0 Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit
Какие новации ожидаются в части НДФЛ? #налогивроссии
Услуги специалиста: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/nalogovye-konsultatsii/ Таймкоды: 00:00 - Вступление 00:58 - Как облагаются НДФЛ доходы дистанционного работника? 04:59 - А могут ли иностранные компании быть налоговыми агентами? 05:55 - Какие изменения будут действовать в части компенсации «удаленщикам»? 07:39 - Какие изменения будут действовать в части социальных вычетов? 08:16 - Какие изменения коснулись уведомления по НДФЛ? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. В настоящее время налоговая сфера в России находится в постоянном движении и развитии. Каждый год правительство вносит изменения в налоговое законодательство, что может повлиять на жизнь и работу многих людей. В этом видео мы расскажем о новациях, которые ожидаются в части НДФЛ. Одним из главных вопросов, который интересует многих работников, является то, как облагаются НДФЛ доходы дистанционного работника. Мы расскажем об этом подробнее в нашем видео. Также мы рассмотрим возможность иностранных компаний быть налоговыми агентами. Это может быть интересно для тех, кто работает на зарубежные компании или имеет дело с ними. Одной из главных тем будет изменение компенсации для удаленных работников. С 1 января 2024 г. размер необлагаемой компенсации за использование удаленным сотрудником оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и других средств: Во-первых, ограничен лимитом в день, без предоставления подтверждающих документов; Во-вторых, действует без ограничений, в размере фактически понесенных и подтвержденных документами расходов. Если вы хотите быть в курсе всех изменений в налоговой сфере и узнать, как они могут повлиять на вас, то это видео для вас. Подписывайтесь на наш канал и не пропустите новые видео. Мы будем рады поделиться с вами своими знаниями и опытом. Обязательно досмотрите до конца и поддержите нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/press/kakie-novatsii-ozhidayutsya-v-chasti-ndfl/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 197-25-50 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Больше информации в плейлисте https://www.youtube.com/playlist?list=PLsb6UHPckO4spDJRlhjbWoIe-CUUhYNd0 Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit