Когда ИФНС обязана уплачивать проценты за блокировку банковского счета

В каких случаях ИФНС обязана выплатить неустойку за блокировку расчетного счета: основания для начисления процентов и причины для отказа в их предоставлении. Как взыскать проценты за незаконную блокировку банковского счета в досудебном порядке или через суд.

Блокировка банковского счета приводит к негативным последствиям. Фактически деятельность фирмы временно замораживается. Компания не может произвести расчеты с контрагентами, участвовать в тендерах, оплачивать налоги, взносы, использовать средства на другие текущие нужды. ИФНС вправе блокировать расчетный счет компании за нарушения или с целью их предупреждения. Но что делать, если решение надзорного органа незаконно?

Основания для взыскания процентов за блокировку счета

Блокировка банковского счета – это приостановление операций по нему. ИФНС прибегает к таким мерам:

• для обеспечения взыскания задолженности;

• в случае непредоставления в инспекцию налоговой декларации, если период просрочки составил 20 и более дней;

• при нарушении электронного документооборота с ИФНС;

• в качестве обеспечительных мероприятий при проведении проверки или по ее результатам при обнаружении недоимки по налогам.

Принимая решение о блокировке банковского счета юридического лица или Индивидуального предпринимателя, налоговики обязаны руководствоваться нормами закона. Инспекция несет ответственность за нарушение прав налогоплательщиков в виде неустойки. В соответствии с п. 9.2 ст. 76 НК РФ ИФНС выплачивает проценты за:

• необоснованную блокировку расчетного счета;

• нарушение сроков снятия мер по приостановлению операций;

• несвоевременное направление решения о снятии блокировки в банк.

Например, ИФНС заблокировала банковский счет организации за непредоставление налоговой декларации. После получения уведомления компания направила в инспекцию документы. По закону ИФНС отменяет блокировку в течение одного рабочего дня с даты их получения. Еще день дают банку на снятие ограничений. Ели налоговики направили решение об отмене приостановления операций через 2-3 дня или больше, компания может требовать выплаты процентов.

Порядок взыскания процентов с ИФНС за незаконную блокировку счета

Закон дает право юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям требовать с ИФНС пени за незаконную блокировку банковского счета или нарушение сроков снятия таких мер, но не регламентирует строгий порядок взыскания пени. Рекомендуем действовать в соответствии с общепринятой инструкцией:

1. Рассчитайте размер пеней. ИФНС выплачивает неустойку за каждый календарный день.

2. Составьте заявление. Его пишут в свободной форме, так как унифицированного образца законодательством не предусмотрено. Указывают сведения о ИФНС, организации, данные решения о блокировке счета и об его отмене.

3. Подготовьте документы, свидетельствующие о незаконных мерах. Это может быть решение о снятии блокировки в связи с отсутствием оснований для применения мер, решение суда и др.

4. Направьте заявление в ИФНС. Принесите лично и отправьте заказным письмом с описью вложений по Почте России.

5. Получите решение. Если оно положительное, ИФНС выплатит проценты.

Расчет пеней

Пени начисляют за каждый день с даты получения банком решения ИФНС о приостановлении операций по банковскому счету организации по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующий на момент поступления в кредитную организацию требования о блокировке.

Ставка рефинансирования с 2016 года не устанавливается, а приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ. С 27.10.2025 г. она составляет 16,5% годовых (Информационное сообщение Банка России от 24.10.2025 г).

П = С * Ср / 365 * Чд, где

П – сумма процентов;

С – сумма, заблокированная на счете;

Ср – ставка рефинансирования в процентах (ключевая ставка ЦБ РФ);

365 – число дней в году;

Чд – число дней блокировки или нарушения права.

Допустим, ИФНС заблокировала банковский счет организации, на котором хранилось 2 млн руб. Блокировку признали незаконной и отменили спустя 30 дней. В таком случае размере процентов в 2025 г. составит: 2 млн руб. * 16,5% / 365 * 30 = 27 123,29 руб.

Помимо процентов компания вправе требовать компенсации убытков, если докажет, что их возникновения напрямую связано с незаконной блокировкой банковского счета.

Основания для отказа в выплате процентов

ИФНС обязана выплачивать проценты, если блокировка счета действительно незаконна, а вина инспекции подтверждена. Организации могут отказать в предоставлении неустойки, если:

• счет заблокирован по вине третьих лиц;

• у налоговой были основания заблокировать счет, а блокировка снята в связи с устранением нарушений.

Например, если ИФНС своевременно направила решение о снятии мер по приостановлению банковских операций, а счет не заблокировали из-за задержки, произошедшей на стороне банка, то налоговая не обязана выплачивать проценты, так как ее вины в нарушении права налогоплательщика нет.

С другой стороны, принятие решения об отмене блокировки счета со статусом «незаконная» не дает права налогоплательщику требовать проценты, что подтверждает судебная практика.

Так, Арбитражный суд принял позицию налоговиков. По итогам камеральной проверки ИФНС заблокировала счет компании. Позже решение было признано незаконным и отменено, в связи с чем фирма решила взыскать проценты.

С одной стороны, у истца есть право требовать, так называемую неустойку, ведь блокировка снята в связи с ее незаконностью. Но этот случай не такой простой, как, кажется на первый взгляд. Суд выяснил истинные причины, по которым сотрудники надзорного органа пошли на этот шаг. ИФНС наложила блокировку в качестве обеспечительной меры, так как по завершению камеральной проверки обнаружена недоимка по налогам. Суд признал, что налоговая действовала законно, а основания для взыскания процентов отсутствуют (Решение АС РФ №А52-3460/202по Северо-Западному округу).