Форму 6-НДФЛ предприниматели и компании заполняют с 2016 года, но и сейчас этот отчёт вызывает у бухгалтеров много вопросов и сомнений. В 2025 году расчёт сдают по форме, которая действовала в прошлом году.
Форма состоит из двух разделов, это «Сведения об обязательствах налогового агента», где отражаются суммы налога на доходы физлиц по срокам перечисления налога» и «Расчёт исчисленных и удержанных сумм НДФЛ». В нём отражаются суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога, обобщённые по всем физическим лицам
Показатели приводят нарастающим итогом с начала года. Практика показывает, что ошибки допускаются в обоих разделах формы.
Перечень наказаний за ошибки и несдачу формы 6-НДФЛ
Если сдать отчёт невовремя, или не сдать вообще, индивидуального предпринимателя или компанию могут оштрафовать. Наказание ждёт за бумажный формат вместо электронного. Чаще всего налоговая штрафует за недостоверные данные, которые находят в отчёте.
Размер штрафов за искажения 6-НДФЛ
Самое жёсткое наказание для бизнесменов - блокировка счёта за несдачу отчета. В ситуациях, когда компания не платила физлицам и не начисляла налог в течение отчётного периода, сдавать нулевой отчёт необязательно. Чтобы избежать неприятных последствий, можно уведомить налоговиков о причинах несдачи формы 6-НДФЛ.
Сдавать отчёт лучше вовремя. За каждый полный или неполный месяц со дня срока сдачи отчёта будет штраф в одну тысячу рублей. Срок сдачи расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
А годовой отчёт, который включает в себя сведения о доходах физических лиц - бывшая форма 2-НДФЛ - нужно сдать не позднее 25 февраля 2026 года. Руководителя компании за просроченный отчёт могут наказать штрафом до трёсот рублей.
Ошибка в неверном заполнении раздела 1 по срокам перечисления налога
В первом разделе суммы НДФЛ указываются по сроку перечисления налога. По строке 020 отражается НДФЛ с начала года, с 021 по 026 строки - только суммы за последний квартал, которые разбиваются по срокам уплаты: с первого по 22-е, и с 23-го по последнее число каждого месяца квартала.
Сумма показателей строк 021–026 должна быть равна строке 020 только в отчете за первый квартал. В противном случае налоговая потребует уточнений. И если компания не подаст уточнённый расчёт с правильной разбивкой, будет штраф за недостоверные сведения.
Ошибка в неверном заполнении раздела 2 отчета 6-НДФЛ
Во втором разделе расчёта 6-НДФЛ показывают обобщённые по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом. Указать данные только за отчётный период будет ошибкой. Её сочтут недостоверной информацией. Если арифметическая ошибка приведёт к искажению итоговых показателей, компанию оштрафуют на 500 рублей.
Ошибка в неверном определении периода дохода
В последние годы налоговая публикует много разъяснений по поводу периода отражения дохода. И всё равно такие ошибки встречаются часто. Если сотруднику выдают зарплату за текущий период в следующем налоговом периоде, то и доход показывается в другом налоговом периоде. Например, зарплату за июнь 2025 года выплатили 7 июля, значит она не включается в 6-НДФЛ за первое полугодие 2025 года.
Ошибка в отражении сумм, не облагаемых налогом
Если сумма не облагается налогом в полном объёме, её не нужно отражать в форме 6-НДФЛ. Речь идёт, к примеру, о суточных в командировке в пределах лимита.
Запрос документов при камеральной проверке расчета 6-НДФЛ
В одном из споров налоговики обнаружили расхождения между 6-НДФЛ и банковскими выплатами. В рамках камеральной проверки у компании запросили документы, которые подтверждают целевой характер выплат.
Налогоплательщик отказался их предоставлять, пояснив, что выявленная разница - это необлагаемые командировочные выплаты. Налоговая доначислила налог на доход физических лиц, но суд отменил это решение.
Судьи подчеркнули, что требовать дополнительные документы при камеральной проверке можно только в случаях, прямо предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации. В иных ситуациях налогоплательщик не обязан предоставлять дополнительные подтверждения.
Если не сдать отчёт 6-НДФЛ, или опоздать со сроком сдачи, бизнесмен может столкнуться с блокировкой счёта компании или индивидуального предпринимателя. Штраф в 200 рублей назначат за бумажную форму вместо положенной электронной.
Большинство штрафов на 500 рублей связано с недостоверными сведениями, К таким данным относят любые заполненные реквизиты по форме 6-НДФЛ, которые не соответствуют действительности.
