Кто обязан предоставлять декларацию 3-НДФЛ? Когда граждане заинтересованы в сдаче декларации 3-НДФЛ? Какие штрафы грозят лицам, не сдавшим декларацию?
Кто обязан отчитаться перед налоговой инспекцией
Декларацию 3-НДФЛ сдают только ИП и физические лица.
1 группа - ИП, которые применяют общую систему налогообложения, рассчитывают налог самостоятельно с доходов от бизнеса (пп.1 п.1, п.2 ст.227 НК).
К таким доходам относятся не только поступления от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, но и от продажи имущества, которое используется в предпринимательской деятельности (письмо Минфина от 10.03.2025 г. №03-04-05/23038).
2 группа - нотариусы, которые занимаются частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по доходам, полученным от такой деятельности (пп.2 п.1, п.5 ст. 227 НК).
3 группа – физические лица (п.1 ст.229 НК).
Граждане обязаны отчитаться в 2026 году, если получили в 2025 году доход:
-от продажи имущества или имущественных прав;
Декларация не сдается при продаже недвижимого имущества стоимостью до 1 млн рублей либо если физическое лицо владело имуществом больше минимального срока.
По общему правилу этот срок составляет 5 лет. Срок владения не имеет значения при продаже жилья семьей с двумя и более детьми при соблюдении условий.
В отношении иного имущества, например, транспортных средств – стоимостью до 250 тыс. рублей либо если физическое лицо владело имуществом больше минимального срока.
Этот срок составляет 3 года.
«Нулевые» декларации гражданами не сдаются.
-по трудовому или гражданско-правовому договору.
Это касается случаев, когда вторая сторона договора является физическим лицом, не имеющим статуса ИП либо иностранной компанией без созданного в России обособленного подразделения.
Нужно ли сдавать декларацию, если гражданин получил доход за границей
Некоторые российские граждане получают доходы от зарубежных источников.
Это могут быть:
-дивиденды и проценты, полученные от иностранной компании либо по вкладам в зарубежных банках;
-доходы от использования за границей авторских или смежных прав;
-доходы от сдачи заграничного имущества в аренду;
-выплаты от иностранных организаций при наступлении страховых случаев;
-заработная плата, вознаграждение, полученные от иностранных компаний;
-выручка от реализации имущества, акций за границей;
-прибыль от участия в контролируемой иностранной компании;
-иные доходы, полученные от зарубежных источников.
Для того чтобы понять необходимость сдачи декларации, нужно определить налоговое резидентство.
Налоговое резидентство не равно гражданству. Российский гражданин может быть признан нерезидентом и наоборот. Определение налогового резидента РФ связано с количеством времени, которое гражданин проводит в России или за границей.
Если гражданин находился за границей более 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд, то он считается налоговым нерезидентом РФ. Это означает, что зарубежные доходы не нужно декларировать в России. И наоборот.
При определении необходимости уплаты НДФЛ нужно учитывать и действие соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы. Например, ст.6 соглашения между Россией и Турцией предусматривает возможность уплаты налога, как в России, так и Турции (https://www.mid.ru/ru/foreign_policy/international_contracts/international_contracts/2_contract/47410/).
Зачет суммы налога на доходы, который уплачен в Турции российским налоговым резидентом осуществляется в специальном порядке (ст.232 НК). Уплаченный налог в Турции можно зачесть в счет уплаты НДФЛ в России.
В каких случаях выгодно подавать декларацию при отсутствии такой обязанности
Декларация сдается не только для того, чтобы отчитаться по доходам и заплатить налоги, но и для получения денег по ранее уплаченному НДФЛ.
Граждане могут получать:
-стандартные налоговые вычеты;
Эти вычеты предоставляет работодатель как налоговый агент.
Однако если работодатель предоставил вычеты в меньшем размере, то возвращается остаток через налоговую инспекцию (п.4 ст.218 НК);
-социальные налоговые вычеты;
Например, на медицинское лечение, лекарства с учетом лимита.
В 2025 году лимит составлял 150 тыс. рублей, за исключением расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение. Лимит считается суммарно вместе с иными вычетами.
В некоторых случаях можно вернуть ранее уплаченный НДФЛ в полном объеме.
Например, при установке зубных имплантов или других видов дорогостоящих процедур.
-имущественные налоговые вычеты;
Возврат налога связан с приобретением и продажей имущества.
-инвестиционные вычеты;
Возврат налога связан с куплей-продажей ценных бумаг.
-на долгосрочные сбережения.
Например, граждане перечисляют деньги на негосударственную пенсию в НПФ либо вступили в программу долгосрочных сбережений.
Максимальный вычет в размере пенсионных взносов в 2025 году составляет 400 тыс. рублей (п.1 ст.219.2 НК).
По какой форме нужно отчитываться и каким способом предоставлять
Для того чтобы не запутаться, по какой форме нужно отчитываться, нужно исходить от периода получения дохода или заявления вычета.
За 2025 год декларация представляется по форме ФНС от 20.10.2025 г. №ЕД-7-11/913@.
За 2024 год – по форме ФНС от 19.09.2024 г. №ЕД-7-11/757@;
За 2023 год – по форме ФНС от 15.10.2021 г. №ЕД-7-11/903@.
Декларацию можно сдать:
-на бумаге: лично или через доверенное лицо в налоговую инспекцию, по почте заказным или ценным письмом с описью вложения;
-электронным способом: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Важно знать, ИП со среднесписочной численностью сотрудников за 2024 год свыше 100 человек, сдает декларацию за 2025 год только в электронном виде.
Ответственность за несдачу декларации
Если в срок до 30 апреля не представить налоговую декларацию, то размер штрафа составит 5 % от неуплаченной суммы налога по данным декларации.
Итоговая сумма штрафа не может быть более 30 % от суммы НДФЛ по декларации и менее 1 тыс. рублей.
Выводы
В срок до 30 апреля 2026 года гражданам и ИП нужно отчитаться перед налоговиками о своих доходах за 2025 год. Если сдается декларация только с целью возврата налога, то ее можно предоставлять в любое время за 3 предшествующих года, за исключением имущественных вычетов. В 2026 году – за 2025, 2024 и 2023 годы.
