Как посчитать страховые взносы, если в компании трудится иностранец?

Как начислять страховые взносы на выплаты работникам-нерезидентам? Имеет ли право страхователь применять пониженный тариф? Нужно ли учитывать положения международных договоров в части начисления взносов с доходов иностранцев?

Многие компании трудоустраивают на работу иностранцев либо заключают с ними договоры гражданско-правового характера. При исчислении страховых взносов нужно учитывать немало нюансов: статус работника, наличие действующего с Россией международного договора, в котором прописаны условия страхования иностранца.

Должен ли работодатель начислять страховые взносы на выплаты иностранным работникам?

Все трудоустроенные иностранцы на территории России, за некоторым исключением, являются застрахованными лицами и на выплаты в их пользу начисляются страховые взносы.

Для работников - нерезидентов нет какого-либо особого правила начисления страховых взносов, нет для них специального тарифа.

 

На выплаты каких иностранцев не начисляются страховые взносы?

Отдельные категории сотрудников не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования, и работодатель не начисляет на выплаты в их пользу страховые взносы.

К таким иностранцам относятся:

• временно пребывающие иностранцы - выходцы не из стран - членов ЕАЭС, имеющие статус ВКС;

Важно знать, что страховые взносы, начисленные с выплат гражданам стран - участников ЕАЭС, начисляются также, как и с доходов российских граждан.

• лица, которых направили для работы в РФ в филиалы и представительства коммерческих компаний, зарегистрированных в государствах-членах ВТО.

На 2025 год членами ВТО является 163 страны. Среди них: Турция, Франция, Германия, США, Швеция, Китай.

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения в пользу таких иностранцев полностью не облагаются страховыми взносами.

Однако в течение календарного года статус сотрудника может поменяться. Например, иностранный работник утратил статус временно пребывающего ВКС и стал постоянно проживающим.

В подобном случае в месяце, в котором изменился статус сотрудника, для расчета страховых взносов выплаты распределяются на дни:

• с 1 числа месяца по день, который предшествует дню, в котором у иностранца изменился статус;

• со дня, в котором изменился статус, до последнего числа месяца.

Например, иностранец утратил статус временно пребывающего ВКС - 29 июля 2025 года. Следовательно, с 29 по 31 июля 2025 года иностранец стал застрахованным лицом, и работодатель должен начислить за эти дни страховые взносы.

В каком размере начисляются страховые взносы на выплаты иностранцам?

Страховые взносы с выплат иностранцам начисляются по единому тарифу. Страхователь применяет тот же тариф, по которому рассчитывает взносы с выплат российским работникам.

Например, если иностранец трудоустроился в компанию, которая имеет статус МСП, то в отношении его выплат бухгалтер будет считать взносы, исходя из льготы:

• выплаты до 1,5 МРОТ - по тарифу 30%;

Величина МРОТ с 1 января 2025 года составляет 22 440 рублей.

• выплаты сверх 1,5 МРОТ - по тарифу 15%.

Если же компания не имеет права применять пониженный тариф, то для расчета берется общий размер - 30% с выплат в пределах лимита облагаемой базы, 15,1 % - с выплат сверх лимита.

На 2025 год установлен лимит в размере 2 759 000 рублей. «Несчастные» взносы с выплат иностранцам также начисляются по тарифу, который зависит от вида деятельности компании в диапазоне - от 0,2% до 8,5%.

Как начисляются взносы с выплат иностранцам при наличии международного договора?

Особый расчет страховых взносов действует в отношении выплат иностранным работникам, с которыми у России есть международные договоры, в которых такие лица являются застрахованными по отдельным видам страхования.

В этом случае для расчета взносов используется следующий алгоритм:

1. Производится расчет страховых взносов в общем порядке (страхователь может применять пониженный размер тарифа, если относится к категории льготных плательщиков);
2. К полученной величине страховых взносов применяется процент норматива, который зависит от вида страхования.

• на обязательное пенсионное страхование - 72,8%;

• на обязательное медицинское страхование - 18,3%;

• на страхование на случай временной нетрудоспособности - 8,9%.

ПРИМЕР №1.

В компанию трудоустроился иностранец из Поднебесной. В августе 2025 г. работнику была выплачена заработная плата в размере 100 тысяч рублей. Компания применят общий тариф страховых взносов - 30%.

Согласно международному договору, граждане Китая застрахованы в сфере социального страхования в части медицинского страхования и на случай временной нетрудоспособности (г. Пекин от 03.11.2000 г.).

Расчет страховых взносов будет таким:

• на обязательное медицинское страхование:

100 тыс. рублей х 30% х 18,3% = 5 490 рублей;

• на страхование на случай временной нетрудоспособности:

100 тыс. рублей х 30% х 8,9% = 2 670 рублей.

Такие международные соглашения, предусматривающие страхование работников, имеются не со всеми странами. Например, Соглашением между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы не установлено сотрудничество между Россией и Турцией в области социального обеспечения.