Должен ли иностранец, проживающий в России, платить налог с полученного трудового дохода? Как платить налоги, если иностранец дистанционно работает у себя на Родине и периодически приезжает в Россию?
Как говориться в известном слогане налоговиков: «заплати налоги и спи спокойно», а вторую часть уже додумали налогоплательщики: «и пусть земля тебе будет пухом».
Платить налоги – святая обязанность гражданина России. А должен ли иностранец, работающий в России платить налоги?
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)
Самый главный «личный» налог – это НДФЛ. И платят этот налог не только граждане России, но и иностранцы.
Обязанность уплаты этого налога зависит от статуса иностранца: резидент или нерезидент.
От этого статуса зависит и ставка НДФЛ.
Резидентами являются иностранцы, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд (п.2 ст.207 НК РФ). Соответственно, нерезидентами считаются иностранцы, которые находятся в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд (п.2 ст.207 НК РФ).
При расчете учитывается непрерывный период.
Если же иностранец периодически живет за границей и приезжает в Россию, но непрерывно не находится в России 183 календарных дня и более, то он считается нерезидентом РФ.
Когда возникает доход у иностранца?
1 случай. Если иностранец является налоговым резидентом России и получает доход как от российских источников, так и зарубежных источников.
Например, иностранец-налоговый резидент России заключил трудовой договор с российской компанией и получает заработную плату.
2 случай. Если иностранец не является налоговым резидентом России и получает доход от российских источников (ст.209 НК РФ).
Например, иностранец, постоянно проживающий за границей, получает доход от российской компании.
Контролирующие органы разрешают подтверждать резидентство иностранца любыми документами, которые подтверждают передвижение иностранца. Например, штампы в паспорте с отметками пограничников о въезде и выезде из России, заверенный работодателем табель учета рабочего времени, данные миграционного учета, гостиничные счета.
Отчет времени нахождения иностранца начинается на следующий день после даты прибытия в Россию до даты отъезда, которые определяются по штампам в паспорте (п.2 ст.6.1 НК РФ).
Ставки НДФЛ для иностранцев
Ставка НДФЛ зависит от статуса иностранца (п.1 и п.3 ст.209 НК РФ).
1 группа – налоговые резиденты РФ. Для них могут применяться ставки НДФЛ – 13% и 15% с части превышения дохода, достигшего 5 млн рублей.
2 группа – налоговые нерезиденты РФ. В общем случае для них установлена ставка НДФЛ – 30%.
Но при выплате доходов нерезидентам необходимо учитывать правила, установленные международными договорами об избежании налогообложения.
Между РФ и Правительством Турецкой Республики заключено такое соглашение. И если работники – граждане Турции получают заработную плату при выполнении работ на строительной площадке в России, без образования постоянного представительства, то такой доход облагается налогами в Турции, а не в России (Письмо Минфина РФ от 23.12.2013 г. №03-08-05/56576).
Кроме того, для некоторых нерезидентов действует ставка НДФЛ – 13% и 15% с части превышения дохода, достигшего 5 млн рублей.
Речь идет о нерезидентах-беженцах, иностранцах, работающих на патенте, ВКС, а также являющихся переселенцами по Государственной программе (Указ Президента РФ от 22.06.2006 г. №637).
Нерезидент превратился в резидента
Как правило, при заключении трудового договора с иностранцем, он имеет статус нерезидента, так как еще не прожил в России положенные 183 дня. Исходя из этого, с его дохода работодатель удерживает НДФЛ по самой высокой ставке – 30%, если международным договором не предусмотрено иное. Впоследствии иностранец может превратиться из нерезидента в резидента РФ. А это означает применение российской ставки НДФЛ. То есть налоги в отношении такого работника должны быть пересчитаны с начала календарного года. Кроме того, работнику положен налоговый вычет, например, на детей.
В этом случае у работника возникает переплата по НДФЛ, которую работодатель зачитывает в счет уплаты НДФЛ в текущем году. Если же по итогам года осталась переплата НДФЛ, то иностранец должен сам обратиться в налоговую инспекцию за ее возвратом.
В отношении иностранцев участников ЕАЭС иная ситуация. У иностранцев-стран участников ЕАЭС есть поблажки. Для них «авансом» применяется ставка НДФЛ 13% или 15% и если такой иностранец по окончании календарного года не стал резидентом России, то применяется ставка 30%.
КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА
«Дистанционный» иностранец
Зачастую с иностранцем заключается «дистанционный» трудовой договор. Фактическим местом работы иностранца не является территория России.
В подобных ситуациях считается, что иностранец получает доходы не от российских источников. И если работник не является резидентом РФ, то он в России не уплачивает никаких налогов (Письма Минфина РФ от 14.04.2021 г. №03-04-06/27827, от 20.01.2021 г. №03-04-06/2495).
При этом нужно учитывать правила, установленные международными договорами об избежании налогообложения.
Например, между РФ и Хорватией есть договор об избежании двойного налогообложения. Резиденты Хорватии должны уплачивать налоги на полученный доход вне зависимости от того, в какой стране получен доход. То есть заключая договор, будучи резидентом Хорватии, иностранец будет платить налоги в Хорватии по законодательству этой страны.
Такая же ситуация обстоит и с работником, который более 183 дней проживает в Испании и работает по контракту с российской компанией. Между Испанией и Россией заключена конвенция об избежании двойного налогообложения. И налог с дохода также будет уплачен в Испании.
