Как облагаются НДФЛ доходы иностранцев?

Какую ставку налога на доходы физлиц применяют к иностранным сотрудникам? Положен ли им вычет по НДФЛ? Как быть, если работник-налоговый нерезидент превратился в резидента?

Иностранные граждане, которые приезжают в Россию на заработки, должны платить налог с полученного дохода. НДФЛ платят не только россияне, но и мигранты. Они могут получать в нашей стране зарплату, вознаграждение за работы, услуги, дивиденды и проценты от российских компаний.

Определение резидентства иностранца

Налоговое резидентство зависит не от гражданства, а от количества времени, которое иностранец проводит в России. Поэтому российские граждане могут не быть налоговыми резидентами нашей страны и наоборот.

 

Для определения резидентства за исходную точку расчёта берём дату получения дохода иностранцем и от этой даты отсчитываем 12 месяцев назад. Расчётный период не обязательно совпадает с календарным годом. Важно, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом.

Например, если доход получен 28 августа 2025 года, расчётный период будет с этой даты по 27 июля 2024 года. Нужно посчитать, сколько календарных дней иностранец находился в России в течение предыдущих 12 месяцев. Положенные 183 дня необязательно должны непрерывно следовать друг за другом. Иностранец в этот период вполне мог выезжать за границу.

Документы для подтверждения резидентства

Для того чтобы применить правильную ставку НДФЛ бухгалтеру нужны документы, которые подтверждают резидентство иностранца. Например, копия национального паспорта с отметками о пересечении российской границы. Подтверждением может быть трудовой договор, табель учёта рабочего времени, справка от паспортно-визового отдела.

Налоговые ставки НДФЛ для иностранцев

Ставка налога зависит от резидентства иностранца. Для  налоговых резидентов Российской Федерации действует пятиступенчатая шкала, как для россиян. Это 13% для доходов до 2 млн 400 тысяч рублей в год включительно, 15% до 5 млн, 18 – до 20 млн включительно. С 20 до 50 млн дохода ставка будет 20%, свыше 50 млн – 22%.

• 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно;

• 15% - с дохода, превышающего 2,4 млн рублей и до 5 млн рублей включительно;

• 18% - с дохода, превышающего 5 млн рублей и до 20 млн рублей включительно;

• 20% - с дохода, превышающего 20 млн рублей и до 50 млн рублей включительно;

• 22% - с дохода, превышающего 50 млн рублей.

Доход иностранца - это зарплата, с учётом выплат стимулирующего и компенсационного характера. Такая же шкала будет действовать для доходов некоторых нерезидентов. Это граждане стран-участниц евразийского экономического союза, патентные иностранцы, высококвалифицированные специалисты, беженцы, члены экипажей судов, плавающих под флагом России.

В том же списке участники программы по оказанию содействия по добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей.

В отношении иных доходов иностранцев-налоговых резидентов России действуют 2 ставки: 13% - для доходов до 2 млн 400 тысяч рублей в год включительно и 15% - для сумм выше этой цифры.

Например, иностранцы могут получать проценты по вкладам в банках, от продажи квартиры или иного имущества, дивиденды от участия в других российских компаниях. При выплате дохода нерезидентам нужно учитывать правила международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Например, физическому лицу из Турции выплатили дивиденды от участия в российской компании. По общему правилу такой доход облагается НДФЛ по ставке 15% (п.3 ст.224 НК РФ). 

Между Правительствами Российской Федерации и Турецкой Республики заключено Соглашение. Если гражданин является налоговым резидентом Турции, то выплаченные российской компанией дивиденды облагаются по ставке 10%.

Налоговые вычеты для иностранцев

Если иностранец стал налоговым резидентом России, он имеет право на получение вычетов. Многие мигранты являются многодетными родителями, а значит, могут претендовать на «детские» вычеты.

С 1 января 2025 года вычеты на детей составляют 1400 рублей на первого ребёнка, 2800 на второго и 6000 рублей на третьего и каждого последующего. Вычет на ребёнка - инвалида составит 12 тысяч рублей.

Вычеты предоставляются, пока доход иностранца с начала календарного года не превысит 450 тысяч рублей. При покупке жилья в России иностранец-налоговый резидент имеет право на получение имущественного вычета.

Максимальный вычет составит  2 млн рублей на само жилье и 3 млн на проценты, если для покупки оформляли ипотечный кредит. Помимо этого, налоговые резиденты могут получить вычет на лечение, обучение и социальное страхование.

Иностранцы могут взять инвестиционный вычет, если внесут деньги на инвестиционный счёт или купят ценные бумаги. Налоговый вычет применяется при условии, что у иностранца был налогооблагаемый доход.

Изменение налогового статуса иностранного работника

Налоговый статус иностранца в течение года может измениться. Например, нерезидент станет резидентом Российской Федерации. Тогда к нему будет применятся российская шкала ставок по НДФЛ.

Для бухгалтера это означает пересчёт налогов с начала календарного года. У иностранца возникает переплата по НДФЛ, которую работодатель зачитывает в счёт уплаты налога в текущем году. Если же по итогам года переплата осталась,  иностранец должен сам обратиться в налоговую инспекцию за её возвратом.