Что год грядущий нам готовит?

В новом году бизнесменов ожидают масштабные изменения налогового законодательства. В большинстве случаев, поправки увеличат налоговую нагрузку на бизнес. Давайте разберемся, что ждать бизнесу в 2026 году!

В конце ноября 2025 г. приняты налоговые поправки, о которых так много рассуждали в бизнес-сообществах (Федеральный закон от 28.11.2025 г. №425-ФЗ). Изменения коснулись не только крупных компаний, но и затронули малый бизнес.

Повышение общей ставки НДС и отмена льгот

С 1 января 2026 г. ставка НДС для большинства плательщиков увеличится до 22%. Перечень льготируемых операций сократили, но по-прежнему 10% ставка будет применяться к продаже социально значимых товаров. К ним относятся: протезно-ортопедические изделия, материалы, которые используются для профилактики инвалидности и другая медицинская продукция, лекарства, товары для детей, продукты питания.

Льгота отменена в отношении продажи молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. 

Также не будут освобождены от НДС операции по обслуживанию банковских карт и эквайринг. 

Эти операции будут облагаться в 2026 году по ставке 22%, независимо от даты заключения договора на обслуживание с клиентом.

Для налогоплательщиков, которые добывают драгметаллы, а также аффинажных компаний, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, предусмотрена 0 ставка НДС.

Важно знать, что ставка НДС применяется на дату отгрузки, даже если счет-фактуру оформили не сразу.

Например, продукция отгружена в декабре 2025 года, а счет-фактура оформлена в январе 2026 года. 

В этом случае операция по реализации облагается по ставке 20%.

Если продавцом получен аванс под предстоящую отгрузку товаров, а фактически товар отгружен в 2026 году, то:

• в 2025 году НДС начисляется с предоплаты по расчетной ставке – 20/120;

• в 2026 году НДС начисляется с реализации по ставке 22% и по ставке 20% - вычет с аванса. 

Снижение порога доходов для освобождения от НДС упрощенцев 

Для того чтобы по-прежнему применять в 2026 году «упрощенку», у бизнесменов доходы с начала года не должны превышать 490,5 млн рублей, остаточная стоимость основных средств – не более 218 млн рублей, а средняя численность работников – до 130 человек включительно.

В 2025 году упрощенцы, у которых доход за прошлый год превысил 60 млн рублей, автоматически стали плательщиками НДС.

Начиная с 2026 года, постепенно будет снижаться порог для освобождения от уплаты НДС:

• с 2026 года - 20 млн рублей;

• с 2027 года – 15 млн рублей;

• с 2028 года – 10 млн рублей. 

Важно знать, если общий доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей и в течении 2026 года этот лимит не был превышен, то в 2026 году НДС платить не нужно. 

Размер ставки зависит от уровня дохода, скорректированного на коэффициент дефлятор (К = 1,090):

• от 20 млн рублей до 272,5 млн рублей – 5%;

• от 272,5 млн рублей до 490,5 млн рублей – 7%.

Бизнесмены могут платить НДС по общей ставке – 22%, чтобы принимать НДС к вычету (п.3 ст.164 НК).

Исключение составляют бизнесмены, работающие в сфере общепита: столовые, кафе, кулинарии, буфеты, кафетерии, рестораны. Для них порог дохода составляет 3 млрд рублей при соблюдении определенных условий: выручка от основного вида составляет не менее 70% общего дохода, а зарплата выплачивается не ниже среднего регионального уровня (пп.38 п.3 ст.149 НК).

Для сельхозпроизводителей лимит остается в 60 млн рублей.

Повышение страховых взносов

Практически для всех сфер малого и среднего бизнеса отменена пониженная ставка по страховым взносам – 15% в части, превышающая 1,5 МРОТ.

С 1 января 2026 г., независимо от применяемой системы налогообложения, для большинства бизнесменов будет действовать 30% ставка страховых взносов.

Предельная база по взносам в 2026 году составит 2,979 млн рублей (постановление Правительства от 31.10.2025 г. №1705).

Это означает, что до достижения предельной величины страховые взносы будут считаться по ставке 30%, а сверх – 15,1%.

Перечень малых и средних компаний, которые смогут применять пониженный тариф, утвердит Правительство. Если у бизнесменов будет ОКВЭД, приведенный в перечне Правительства, а доход от льготируемой деятельности - не менее 70% в общем доходе, то они по-прежнему могут применять пониженный тариф (п.13.3 ст.427 НК).

Например, для IT-компаний при выручке от основного вида деятельности не менее 70% страховые взносы рассчитываются (п.5 ст.427 НК):

• в пределах установленного лимита – 15%;

• сверх лимита – 7,6%.

Таким образом, пока зарплата сотрудника не превысит 2,979 млн рублей в год, страховые взносы считаются по ставке 15%. Ранее применялась ставка 7,6%.

Для обрабатывающих производств используется ставка 7,6% по выплатам, которые превышают 1,5 МРОТ    (распоряжение Правительства от 11.12.2024 г. №3689-р). Например, ОКВЭД – 17.1 «производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона».

Если в компании директор официально не получает доход, то страховые взносы рассчитываются, исходя из действующего МРОТ.

Такое же правило действует при зарплате директора ниже уровня МРОТ.

В 2026 году МРОТ составил 27 093 рублей.

Иные изменения налогового законодательства

Материальная помощь в размере 1 млн рублей, получаемая при рождении ребенка, освобождена от НДФЛ и страховых взносов.

С 1 сентября 2026 г. появится новый сбор – технологический для импортеров и производителей электроники. Размер сбора зависит от вида электроники, но при этом его сумма не должна быть больше 5 тыс. рублей. В список попадет готовая электроаппаратура, например, смартфоны, ноутбуки, впоследствии перечень расширится до отдельных электронных компонентов.

В 2026 году у налоговиков расширен охват проведения выездной проверки.

Если ранее выездная проверка могла охватить три года, которые предшествовали ее проведению, то сейчас можно проверить и текущий период (п.4 ст.89 НК).

Например, компания получила решение о проведении выездной налоговой проверки в апреле 2026 года. Разрешенные периоды проверки – 2023, 2024, 2025 гг., а также январь – март 2026 года.