Выбор формы бизнеса для образовательной деятельности (2 часть)

Продолжение.

Для начала рассмотрим плюсы и минусы коммерческой организации, оказывающей образовательные услуги.

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ

Плюсы и минусы ООО

При создании коммерческой организации возникает два вида ответственности: ответственность юридического лица и учредителей как физических лиц. Организация как юридическое лицо отвечает по своим обязательствам только в пределах принадлежащего ему имущества. И только если организация не сможет самостоятельно погасить свои долги (в процессе банкротства) обязательства могут быть возложены на его учредителей и участников (в рамках так называемой субсидиарной ответственности).

Теперь рассмотрим плюсы и минусы налогового режима ООО.

ООО представляют налоговую, бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке.

ООО могут применять общую систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения.

Традиционная общая система налогообложения подразумевает уплату налога на прибыль, НДС, прочих налогов (при наличии объектов налогообложения).

Коммерческие организации, также как и НКО, вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль при выполнении условий, установленных ст.284.1 НК РФ.

Применение 0 ставки возможно только в части видов образовательной деятельности, включенных в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 г. №917.

ООО являются плательщиками НДС. Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ).

Рассматривая льготу по НДС при ведении бизнеса в форме НКО, мы отмечали, что некоммерческие организации вправе воспользоваться льготой в части ведения образовательной деятельности (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ).

ООО и АО, а также унитарные предприятия являются коммерческим организациями, то есть к некоммерческим не относятся (п.1, 4 ст. 66, п.1 ст.113 ГК РФ), а значит применять льготу по НДС при оказании образовательных услуг они не могут (Письмо Минфина РФ от 22.05.2014 г. №03-07-14/24318). 

Если на балансе ООО есть недвижимое имущество, то организация должна также уплачивать налог на имущество.

ООО могут являться плательщиками транспортного налога, если имеют зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства.

ООО в общеустановленном порядке уплачивает страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за сотрудников, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам (22%), на ОМС (5,1%), на обязательное социальное страхование (2,9%)  и на профзаболевания и несчастные случаи на производстве (0,2%).

Также, как и в случае с НКО, компании, применяющие УСН, вправе рассчитывать на пониженные тарифы при соблюдении определенных требований. Так, на обязательное пенсионное страхование НКО могут применять тариф в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и на обязательное медицинское страхование – 0% (пп.7 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Если на балансе ООО есть недвижимое имущество (которое не облагается налогом по кадастровой стоимости), то налогом на имущество оно не облагается.

Таким образом, в части налоговой нагрузки и представляемой отчетности «упрощенный» режим более выгоден, чем общая система налогообложения.

В отличие от НКО, у коммерческой организации нет обязанностей предоставления специальных отчетов в Минюст РФ.

Плюсы и минусы ИП

Имущество ИП, в отличие от организаций, не разделяется на личное и имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Это значит, что при возникновении обязательств исковые требования распространятся и на личную собственность предпринимателя, за исключением перечня имущества, которое не подлежит взысканию (п.1 ст.446 ГПК РФ).

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО ПЕРСОНАЛА

ИП в части оказания образовательных услуг может применять УСН, общую и патентную систему налогообложения.

Применять общую систему налогообложения ИП невыгодно ввиду высокой налоговой нагрузки.

Как и в случае с компаниями, объект налогообложения при УСН может быть «Доходы» (ставка 6%) либо «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 15%). Регионы могут понижать 15% ставку. Так, ИП, ведущие образовательную деятельность в Ленинградской области, могут воспользоваться налоговыми каникулами и исчислять налог по УСН по ставке 0%.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2020 году для ИП, установлены в статье 346.43 НК РФ. Например, по патенту ИП может осуществлять деятельность «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» (ОКВЭД 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых»).

ИП, независимо от наличия работников и выбранной системы налогообложения, обязаны перечислять страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за «себя».

На 2020 год установлены следующие размеры фиксированных взносов (п.1 ст.430 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование, если доход ИП не превышает в год 300 тыс. рублей – 32 448 рублей, в случае превышения - 32 448 рублей + 1% от суммы превышения, но не более 259 584 рублей;

• взносы на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей.

Зарегистрировать и ликвидировать ИП гораздо проще, чем организацию. Заработанные ИП деньги в любое время можно снять с расчетного счета. Отчетность ИП гораздо проще, чем у компаний.

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять бухгалтерскую отчетность.

У юридического лица более серьезная ответственность, чем у ИП. Так, за административные правонарушения наказания для юридических лиц в несколько раз превосходят аналогичные санкции для ИП.

Конечно, выбирая ту или иную форму ведения бизнеса, учитывается планируемый масштаб деятельности, потенциальные заказчики образовательных услуг, количество собственников, наличие первоначального капитала и т.п.