Упрощенный налоговый режим: что можно, а что нельзя

Налоговики разработали новый льготный налоговый режим, который можно применять с 1 июля 2022 г. В чем выгода нового налогового режима? Кто вправе на него перейти?

Правительством РФ вводятся различного рода меры для облегчения жизни малому бизнесу. Так, пока в качестве эксперимента, налоговики разработали новый режим – автоматизированную упрощенную систему налогообложения (по тексту – АУСН).

Когда и где будет введена АУСН?

АУСН – это эксперимент, который будет проводиться в период с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. Экспериментом охвачено только 4 региона (Федеральный закон от 25.02.2022 г. №17-ФЗ): г. Москва и Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.

Это означает, что компания либо предприниматель должны быть зарегистрированы, либо поставлены на учет в этих регионах.

КОНСУЛЬТАЦИЯ БУХГАЛТЕРА

Какие бизнесмены могут применять АУСН?

Льготный режим предназначен для малого бизнеса. Помимо территориальных ограничений, вводятся ограничения в части масштабов бизнеса.

У компаний и ИП остаточная стоимость основных средств по данным бухучета не должна превышать более 150 млн рублей, а доходы за календарный год, которые участвуют в расчете налогов, – не более 60 млн рублей. Средняя численность работников для применения льготного режима не должна превышать 5 человек.

Помимо этого, АУСН не могут применять:

• компании с филиалами и обособленными подразделениями;

• банки, а также иные кредитные организации;

• страховщики;

• НПФ и ИФ;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• компании и ИП, которые производят подакцизный товар, осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых (по тексту – ПИ). Исключение составляют общераспространенные ПИ;

• компании, занимающиеся организацией и проведением азартных игр;

• нотариусы, адвокаты и иные лица, которые могут заниматься частной практикой;

• организации-участники соглашений о разделе продукции;

• компании с долей участия других организаций более 25%;

• казенные и бюджетные учреждения;

• иностранные компании;

• микрофинансовые компании;

• частные агентства занятости;

• компании и ИП, которые применяют иной режим налогообложения;

По замыслу законодателей, совмещать АУСН с другими режимами налогообложения, нельзя.

• НКО;

• компании и ИП, выплачивающие доходы физическим лицам «наличкой»;

• прочие организации и ИП.

Всего в п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ содержится 33 запрета на использование АУСН. Поэтому даже малый бизнес не всегда может перейти на новый налоговый режим.

Какие налоги нужно уплачивать при применении АУСН?

Новый режим – собрат УСН. При АУСН бизнесмен освобожден от тех же налогов, что и при применении УСН.

Также, как и при УСН, плательщик АУСН выполняет функции налогового агента по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. Но с учетом некоторых особенностей. Раз сам плательщик АУСН не рассчитывает налоги, то НДФЛ определит и перечислит за него обслуживающий банк. А бизнесмен будет предоставлять банку данные о доходах работника и стандартных вычетах (п.6 ст.17 Закона №17-ФЗ). Работник не сможет получить через бизнесмена ни социальные, ни имущественные вычеты.

Как и при УСН, объектом налогообложения АУСН могут быть «Доходы» либо «Доходы минус расходы». В первом случае ставка налога составит 8%, во втором – 20%. Минимальный налог при системе налогообложения «Доходы минус расходы» составляет 3% против 1% при УСН.

Налоговым периодом будет являться календарный месяц.

«Несчастные» страховые взносы при этом режиме должны оплачиваться в сумме 2 040 рублей в год.

Безусловным плюсом применения АУСН является отсутствие выездных налоговых проверок. Правда, в отношении плательщиков может проводиться камеральная налоговая проверка в общие сроки. А в отношении «несчастных» взносов не будет ни камеральных, ни выездных проверок.

Нужно ли сдавать отчетность?

Преимуществом АУСН является отсутствие налоговой, пенсионной, бухгалтерской и статистической отчетности. Плательщику АУСН не нужно рассчитывать страховые взносы с заработной платы работников. Дело в том, что бизнесмены не уплачивают страховые взносы.

При АУСН не нужно вести книгу учета доходов и расходов.

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

Как перейти или уйти с АУСН?

Для того чтобы выбрать данный режим, необходимо уведомить налоговиков в определенные сроки.

Для действующих компаний и ИП – до 31 декабря текущего года, а для вновь созданных – не позже чем 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Поэтому в этом году применять данный режим могут только «новички».

Выбрав АУСН, бизнесмен должен оставаться на нем до конца календарного года. Если на следующий год бизнесмену нужно поменять налоговый режим, то ему нужно сообщить об этом не позже 31 декабря текущего года.

Также, как и в случае с УСН, бизнесмен может «слететь» с этого режима. Например, при превышении численности либо стоимости основных средств. Тогда заявить налоговикам об утрате права на АУСН он должен не позже 15 числа, следующего за месяцем потери права.

Если бизнесмен слетел с АУСН, то он может перейти на УСН либо на ЕСХН. Если бизнесмен не подаст уведомление вовремя, то по умолчанию будет применять ОСН.

Как подать уведомление налоговикам?

Поскольку у бизнесменов нет оператора ЭДО, то подать уведомление о переходе и слете с АУСН можно:

• через личный кабинет налогоплательщика, которой размещен на сайте ФНС;

• через обслуживающий банк.