Доверь свой бизнес
профессионалам

Расходы, которые не признают налоговики

Налоговики обобщили обзор судебной практики за III квартал 2019 года (письмо ФНС РФ от 14.10.2019 г. №СА-4-7/21065). Какие расходы не удалось «отбить» компаниям в высшем суде?

Правда, далеко не все дела приведены в открытом доступе. Бизнесменам важно заранее знать позицию высших судов по ряду налоговых споров, ведь «информирован - значит вооружен, вооружен - значит защищен». 

Налогоплательщик вправе учесть любые расходы для целей налогообложения прибыли организаций при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ (письмо Минфина РФ от 23.05.2017 г. №03-03-06/31428). Статьей 252 НК РФ установлены критерии признания расходов, при соблюдении которых налогоплательщик может произведенные расходы учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Какие расходы, понесенные налогоплательщиком, опасно учитывать в налоговой базе и по какой причине? Проанализируем некоторые из них. 

22.pngРасходы на ремонт дороги на арендуемом участке

Исходя из лучших побуждений, компания осуществила ремонт асфальтобетонного покрытия территории своего дилерского центра на арендуемом земельном участке, а также улицы, по которой осуществляется подъезд клиентов к дилерскому центру. Налоговики полностью исключили расходы.

Юр.обслуживание Юр.обслуживание

Как объяснила компания в суде, ремонт обусловлен условиями дилерского соглашения и невозможностью такого ремонта за счет бюджетных средств администрации муниципального образования в связи с их недостаточностью.

Высшие судьи признали доначисление налога на прибыль законным, указав, что затраты компании на приобретение асфальтовой смеси и ремонт асфальтобетонного покрытия на дороге общего пользования и на арендованной территории, принадлежащей иному лицу, не являются ее расходами, направленными на получение дохода в своей деятельности (определение ВС РФ от 26.06.2019 г. № 309-ЭС19-9123).

Как видится, если бы участок находился в собственности дилеров, то можно было данные расходы провести как благоустройство территории (т.е. работы по асфальтированию, укладке тротуарной плитки, установке ограждений, озеленению, установке лавок, фонтанов, прудов и пр.). Асфальтовое покрытие является элементом благоустройства земельного участка (постановление АС Поволжского округа от 03.04.2015 г. №А57-14599/2013). 

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

48.pngРасходы на ремонт арендованного имущества

Следующий спор, который выиграли налоговики, касается включения в расходы затрат по капитальному ремонту арендованного муниципального имущества.

По общему требованию ГК РФ компания обязана содержать в исправном состоянии арендованное имущество и выполнять текущий ремонт за свой счет (п.2 ст.616 ГК РФ).

Напомним, что согласно ст. 260 НК РФ произведенные компании затраты на ремонт основных средств относятся к прочим расходам и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Расходы у арендатора учитываются в налоговом учете только, если по договору арендодатель их не возмещает (п.2 ст.260 НК РФ). Нормы налогового законодательства не разграничивают ремонт основных средств по их видам - текущий и капитальный, в то время как отраслевые нормативные документы предполагают такое разграничение.

По условиям договора арендатор обязан использовать амортизационные отчисления на восстановление, обновление и пополнение основных средств арендуемого муниципального имущества и предоставлять арендодателю информацию об использовании указанных амортизационных отчислений. Сумма арендной платы, формирующейся из амортизационных отчислений, в случае превышения суммы начисленной амортизации над фактически понесенными арендатором расходами на восстановление, замену и пополнение муниципального имущества, которые формируются по итогам отчетного года, подлежит внесению в бюджет города.

Мы в соцсетях Мы в соцсетях

На основании того, что компания, являясь арендатором муниципального имущества, не представила документы, подтверждающие расходы по произведенному капитальному ремонту, а также не получила согласование на проведение ремонтных работ у учреждения, высшие судьи сочли правомерной позицию налоговиков (определение ВС РФ от 26.09.2019 г. №304-ЭС19-16859).

Если бы компания получила бы согласие на возмещение затрат по капитальному ремонту, то расходы на ремонт все равно бы не смогла учесть на основании п.2 ст.260 НК РФ. А если арендодатель сам не осуществляет капитальный ремонт и  арендатор вынужден делать его сам, то он вправе потребовать от собственника имущества компенсации ремонтных расходов (п.1 ст.616 ГК РФ). Но при компенсации затрат за счет арендодателя также арендатор не сможет учесть расходы на ремонт. 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ: ПОЭТАПНАЯ ПЕРЕЗАГРУЗКА (1 ЧАСТЬ)

46.pngНеобоснованные расходы по кредиту

На практике нередки ситуации, когда компания, получив кредит, выдает займ другой компании уже под меньший процент либо компания привлекает кредитные ресурсы с одновременным размещением денежных средств на банковском депозите. Налоговики считают, что учет процентов в расходной части не обоснован, а привлечение и размещение средств направлены лишь на получение необоснованной налоговой выгоды.

В последнее время разгорается немало судебных споров по поводу необоснованного признания расхода в виде процентов за кредит, если полученные денежные средства в дальнейшем передаются компанией – заимодавцем под минимальный процент дружественным компаниям.

Например, деньги, полученные в банке под 13% годовых, компания выдает в качестве займа дружественной компании под 1% годовых (определение ВС РФ от 30.04.2019 г. №308-ЭС19-4978).

Так, еще ранее высшими судьями был сделан вывод, что привлечение и размещение налогоплательщиком заемных денежных средств лишены экономического смысла и направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде убытка, уменьшающего налогооблагаемую прибыль (определение ВС РФ от 30.01.2015 г. №305-КГ14-3233).

В недавнем споре налоговики переквалифицировали займ в инвестиции и судьи поддержали их.

Досудебное урегулирование споров Досудебное урегулирование споров

Компания в течение многих лет привлекала многомиллионные займы, которые не возвращала и не уплачивала по ним проценты. Компания, начиная с 2005 года, являлась убыточной организацией, у которой отсутствовали источники для возврата займов и выплаты процентов по заемным средствам в сроки, предусмотренные договором займа и дополнительными соглашениями.

При этом учредитель компании при заключении договора займа и в процессе предоставления денежных средств обладал всей необходимой информацией о фактических обстоятельствах использования заемщиком денежных средств.

Установив, что заемные денежные средства по своей сути являются инвестициями в развитие предприятия, а договор займа был оформлен без реальных намерений по созданию для займодавца и заемщика правовых последствий, судьи пришли к выводу о том, что для целей налогообложения договор займа учтен не в соответствии с его действительным экономическим смыслом.

Поэтому налоговики правомерно сняли из внереализационных расходов проценты по договору займа (определение Верховного суда от 08.04.2019 г. №310-ЭС19-3529).

РЕШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

48.pngРасходы в виде безнадежного долга, переданного по договору цессии

С проблемой списания безнадежных долгов практически сталкивается каждый налогоплательщик.

В одном из споров компания списала безнадежную к взысканию дебиторку, которая была ранее передана по договору цессии.

Но списанная компанией дебиторка была передана по договору цессии, который был заключен уже после ликвидации должника, а потому подлежащее уступки право требования прекратилось до ее передачи налогоплательщику. Учитывая, что компания не является участником договора поставки, в рамках которого образовался долг, судьи пришли к выводу об отсутствии у компании оснований для списания данной задолженности (определение ВС РФ от 03.07.2019 г. №306-ЭС19-10383). 

“СЕРАЯ" ЗАРПЛАТА. ПОЧЕМУ РАБОТОДАТЕЛИ БОЯТСЯ ОТКРЫВАТЬ "БЕЛУЮ" СУММУ?

43.pngПеренос убытков – без документов рискованно

Компании вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем периодом, в котором получен этот убыток (п.2 ст.283 НК РФ). При этом компании обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего 10-летнего срока (п.4 ст.283 НК РФ).

При возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговики обязаны предоставить компании реальную возможность подтвердить переносимые убытки (определение ВС РФ от 30.09.2019 г. №305-ЭС19-9969).

Компании, пережившие выездную налоговую проверку, ошибочно считают, что получили индульгенцию в части подтверждения убытков за проверенный налоговиками период. Сразу скажем, что это не так. Арбитры указывают, что специальная норма ст.283 НК РФ не содержит каких-либо исключений и условий, при соблюдении которых убыток считается подтвержденным, кроме как в случае его документального подтверждения налогоплательщиком в периоде уменьшения налоговой базы текущего налогового периода (определения КС РФ от 28.02.2019 г. №278-О, ВС РФ от 16.03.2018 г. №305-КГ17-19973).
 
Аудит Аудит

Возврат подоходного налога (НДФЛ) за лечение и лекарства. Что нового?
Возврат подоходного налога (НДФЛ) за лечение и лекарства. Что нового?
По каким медицинским услугам налоговый вычет не ограничен суммой в 120 тысяч рублей? Какие новации появились в этой сфере? Напомним, что до недавнего времени вычет на лечение можно было получить, в том числе и при покупке лекарств, которые Правительство России включило в специальный Перечень. Перечень давно не обновлялся, да и не содержал в себе дорогостоящие современные лекарства. Много было споров по поводу конкретных лекарств, налоговики признавали возможность получение вычета по лекарствам, не содержащимся в Перечне, если они содержали основное действующее вещество, включенное в Перечень. 17 июня 2019 года вступил в силу Федеральный закон №147-ФЗ, который внес благоприятные изменения в части получения вычета на приобретение лекарств. Были исключены слова «в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ». Это означает, что предоставление вычета по купленным лекарствам не привязано больше к Перечню. Вычет предоставляется по любым лекарствам при соблюдении определенных условий. Максимальная сумма вычета по-прежнему составляет 120 000 рублей в год, воспользоваться правом на вычет можно в течение 3 лет с момента приобретения лекарств. То есть максимальный размер вычета составит 15 600 рублей (120 000 рублей х 13%) в год (при наличии у гражданина уплаченного НДФЛ). Воспользоваться вычетом можно по любым лекарственным средствам, назначенным врачом. Врач должен выписать рецепт в двух экземплярах. Один бланк рецепта нужен для выкупа лекарства в аптеке, а второй - для предъявления в налоговую инспекцию для возврата НДФЛ. На бланке должен быть штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», а также подпись и личная печать врача и печать медучреждения. Важно! В том случае, если врач отказывается выдавать рецепт на бланке, то налогоплательщику нужно обращаться к руководителю медицинской организации или в региональный департамент здравоохранения. Внесенные новации касаются только приобретения лекарств и не распространяются на медицинские услуги. Поэтому в отношении медицинских услуг действует Перечень. Так, в состав налоговых вычетов могут быть включены расходы на оплату услуг: по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической медицинской помощи и стационарной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы. Важно! Со стоимости так называемых уколов красоты можно взять социальный вычет. Также можно взять налоговый вычет со стоимости медицинских услуг по блефаропластике (пластика век), ринопластике (пластика носа), отопластика (пластика ушей), пластики груди – это позволяет п. 10 Перечня. На практике возникают ситуации, когда кроме проведения дорогостоящей операции, налогоплательщиком приобретаются расходные материалы. Например, налогоплательщик с целью проведения операции протезирования межпозвоночного диска за счет собственных средств приобретает дорогостоящий функциональный эндопротез межпозвоночного диска. Для возможности получения социального вычета в размере фактических расходов (т.е. без ограничений) необходимо, чтобы в договоре на оказание платных медицинских услуг было указано, что пациент приобретает за счет собственных средств необходимый для проведения операции расходный материал. В справке об оплаченных медицинских услугах стоимость услуг должна быть указана с учетом расходных материалов. При этом у налогоплательщика должны быть платежные документы на оплату расходных материалов, а также договор на их приобретение. Где налогоплательщик может получить вычет? За налоговым социальным вычетом налогоплательщик вправе обратиться: -в налоговую инспекцию по месту жительства, -к работодателю. Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш. Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Как получить налоговый вычет за медицинские услуги? Налоговые льготы на лечение
Какие тонкости нужно знать при получении налогового вычета за медицинские услуги? Сегодня об этом мы поговорим в нашем видео. Прежде всего, напомним, что физические лица имеют право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за: - оказанные медицинские услуги, - приобретенные медикаменты, назначенные лечащим врачом, - страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования Для применения социальных вычетов должны соблюдаться следующие условия: 1) Налогоплательщик должен иметь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %. При этом к доходам в виде дивидендов вычеты не применяются. Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения в соответствующем налоговом периоде дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов. Важно! Если гражданин имеет доход только в виде пенсии (т.е. сумма НДФЛ не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется), то социальный налоговый вычет ему не положен. 2) Медицинские услуги должны быть оказаны медицинскими организациями и ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, имеющими медицинские лицензии, выданные в соответствии с законодательством России. 3) Медицинские услуги должны быть предоставлены отечественными медицинскими учреждениями. Расходы на лечение в зарубежных клиниках не могут быть приняты к налоговому вычету, даже если провести подобное лечение в отечественной клинике не предоставляется возможным. На стоимость медицинского обследования ребенка-инвалида за рубежом родители также не смогут получить социальный вычет. С недавнего времени для российских граждан стало возможным лечение в санаториях Республики Крым. Налогоплательщики вправе учесть в составе социального налогового вычета расходы на лечение в медицинских организациях, находящихся на территории Республики Крым. При этом право на применение социального налогового вычета может быть подтверждено при представлении справки санаторного учреждения, расположенного на территории Крыма, об оказании медицинских услуг, в том числе имеющего лицензию (бессрочную), выданную Министерством здравоохранения Украины. 4) Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на лечение, на приобретение медикаментов и на оплату добровольного личного страхования: - самого налогоплательщика - супруга (супруги) - родителей налогоплательщика - детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет. Важно! В том случае если налогоплательщик оплатил лечение будущего супруга (до регистрации брака), то вычет за мужа или жену получить нельзя. 5) Социальный вычет предоставляется в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства России. 6) Социальный вычет на лечение предоставляется с учетом ограничения, кроме дорогостоящих видов лечения. По дорогостоящим видам лечения социальный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. 7) Вычет предоставляется, если оплата стоимости медицинских услуг, лекарств, страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей. Суды отказывают в праве налогоплательщика на получение социального вычета, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов были произведены за счет средств работодателей. 8) Вычет в части страховых взносов по договорам добровольного личного страхования предоставляется при условии, что полис добровольного медицинского страхования предусматривает оказание услуг по лечению. Например, если предоставленные налогоплательщиками полисы добровольного страхования не связаны с оплатой страховыми организациями исключительно услуг по лечению, то суды признают решение налогового органа по отказу в предоставлении налоговых вычетов правомерным. 9) Налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения. Выжми из этого государства – все. А юристы и налоговые консультанты компании РосКо ... Cмотрите материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/kak-poluchit-nalogovyy-vychet-za-meditsinskie-uslugi-1-chast/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Стереотипы о работе бухгалтера
Кто не слышал выражение “все в ажуре” — мол все отлично. Между прочим, “ажур” — это бухгалтерский термин, означающий, что работы по бухучету выполняются в установленные сроки. Сегодня поговорим о самых распространенных стереотипах, связанных с профессией бухгалтера. Стереотип № 1. Бухгалтерия — это скучно и неинтересно Бухучет — наука, которая появилась еще до нашей эры. А само понятие “дебет-кредит” или закон двойной записи в конце 15 века. И придумал этот закон ученый-математик Лука Пачоли, друг знаменитого Леонардо да Винчи. Стереотип № 2. Работа бухгалтера вредна для здоровья и вообще, все бухгалтера страдают лишним весом Вообще, любая офисная работа — вредна для здоровья. Но только, если человек позволяет себе “сидеть” целый день. С офисного кресла на сиденье в машине или метро, а оттуда прямиком на диван. А утром — все по новой. Тут и до лишнего веса и проблем со здоровьем рукой подать. Современный бухгалтер — это как правило подтянутый, отлично выглядящий и самое главное - позитивный человек. Стереотип № 3. Это чисто женская профессия Это одно из самых распространенных убеждений. Но среди бухгалтеров достаточно мужчин. Например, все основатели этой науки — исключительно мужчины. Даже в знаменитом клипе постперестроечной группы “Комбинация” “Бухгалтер” главный герой — бухгалтер-мужчина. Любви к цифрам и порядку, как говорится, покорны и мужчины и женщины. Тем более, что в современном мире больше всего ценится именно профессионализм человека, а не его пол. Стереотип № 4. Все бухгалтера мрачные, пессимистичные люди Скорее всего, такое мнение сложилось из-за того, что главное в работе бухгалтера — даже не хорошее знание математики, а точность, сосредоточенность и внимательность. Особенно при составлении годовых отчетов. В такие моменты, бухгалтера становятся серьезными и неразговорчивыми. Еще бы: стоит ошибиться лишь на одну цифру и финансовые проблемы компании обеспечены. Но в обычное время, как утверждают сами бухгалтера, их отделы — самые позитивные. И смеются там чаще всего. И шутят. В основном, конечно же, на профессиональные темы. Вот, например, так: “в жизни сходится все, кроме баланса” или “все средства хороши, кроме безналичных”. Стереотип № 5. В бухгалтера идут не по призванию На самом деле в этой профессии много людей, которые мечтали о ней еще со школьной скамьи. Вот любит, например, человек порядок и цифры. Любит с ними работать, считать. Кто-то из любви к цифрам идет в математики, а кто-то в бухгалтера. Существую даже целые династии бухгалтеров. Такие люди умеют видеть цифровую гармонию там, где обычный человек видит лишь бесконечные столбцы цифр. И не просто видеть, а укрощать этот денежно-цифровой хаос. Ведь финансам только дай волю, тут же вырвутся из-под отчета. Стереотип № 6. При желании бухгалтер может присвоить деньги компании, в которой работает.... далее .... Смотрите об этом в материале подготовленным ведущим менеджером по подбору персонала "РосКо - Консалтинг и аудит" Ольгой Мукусий Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинги:
Рейтинг: 4-ое место
4 место в рейтинге
агентства
в области юридического
консалтинга
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО «Российский союз
аудиторов» (Ассоциация)
Палата Налоговых
консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия
требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008
(ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества


Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973
от 21.12.2009 г.)
Некоммерческое партнерство
турецких предпринимателей
(RTİB)